为帮助广大出口企业准确把握政策、规范办理涉税业务，本文梳理了近期关于出口退（免）税的热点问题，以问答形式解读相关政策要点，助力企业用好税惠红利。
来源：海南税务
免抵退税办法和免退税办法如何区分？
根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号）规定，纳税人适用增值税退（免）税政策的出口业务，按以下规定执行：
（一）免抵退税办法
定义：免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用即征即退、先征后返、简易计税方法计算的税额），未抵减完的部分予以退还。
适用范围：
- 生产企业出口自产货物和视同自产货物；
- 列名生产企业出口非自产货物；
- 生产企业跨境销售服务、无形资产；
- 外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
注：生产企业指具有生产能力的纳税人；外贸企业指不具有生产能力的纳税人。
（二）免退税办法
定义：外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。
企业应结合自身生产经营情况，明确适用的计税办法。
纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？需报送哪些资料？
根据《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2026 年第 5 号）规定：
办理时间：纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理备案。
报送资料：
- 《出口退（免）税备案表》；
- 《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的附送资料。
企业应在什么时候完成出口退（免）税申报？
根据财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号规定，纳税人报关出口的货物（保税区及经保税区出口的货物除外）适用出口退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报并按规定收汇。未在次年 4 月 30 日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。
若未在上述期限内申报，可在次年 4 月 30 日后至报关出口之日起 36 个月内的各增值税纳税申报期内，收齐凭证并提供收汇材料进行申报。
小贴士：
- 出口货物若未在规定的 36 个月期限内申报退（免）税，将视同向境内销售货物。
- "36 个月申报期限”仅适用于 2026 年 1 月 1 日后出口的货物。
企业申请变更退（免）税办法，此前发生的出口业务如何处理？
根据国家税务总局公告 2026 年第 5 号第八条规定，纳税人变更退（免）税办法（由免抵退税变更为免退税，或反之），除第九条规定情形外，应当在申请变更前结清出口退（免）税款，变更后不得再申报办理变更前的出口业务。
符合第九条规定情形的，报送《已出口未结清退（免）税业务报告表》后，无需在变更前结清税款，可在变更后继续申报。具体情形包括：
- 未收齐申报凭证、附送资料或收汇材料，暂时无法申报的；
- 已申报但因税务稽查、函调等原因，主管税务机关暂时无法办结的；
- 申请变更前三十日内已按照变更后经营模式开展经营的；
- 在主管税务机关首次核准前发现备案有误的。
纳税人发现出口退（免）税申报有误，应当如何处理？
根据国家税务总局公告 2026 年第 5 号规定：
- 尚未核准的：纳税人可申请撤回申报。需报送《撤回出口退（免）税申报申请表》，选择原因为“申报错误申请撤回”。若无不予退（免）税情形，可撤回该批次数据。
- 已核准的：应当用负数冲减原申报数据。
上述已撤回或冲减数据涉及的申报凭证，可以重新用于申报出口退（免）税。