特大虚开发票案！1230000000！两名90后会计被牵连……

一、20 人落网，涉案 12.3 亿：娄底特大虚开增值税专用发票案

2023 年 4 月，娄底市公安局经侦支队基于可疑交易线索成立专案组。通过多维穿透与靶向攻击技战法，警方锁定以贺某、刘某为首的犯罪团伙。同年 10 月，专案组在湘粤两省四地同步收网，抓获嫌疑人 20 余名，查获大量作案工具并冻结资金 4000 余万元。该案涉及全国 21 个省区市、1000 余家企业，虚开金额高达 12.3 亿元，造成税款损失 1.3 亿余元。目前案件已审结，相关责任人被依法判刑。

二、两名 90 后会计，3 年虚开 2.57 亿

黄某惠和陈某梅受雇于厦门某工贸有限公司担任财务人员。2013 年至 2016 年间，两人在明知无真实货物交易的情况下，协助主犯记录“内账”、虚构合同及资金走账，涉及虚开税额合计 2.57 亿元。案发后，二人虽被认定为从犯，但因数额特别巨大、情节特别严重，分别被判处有期徒刑七年并处罚金十五万元。此案警示职场新人：法律意识淡薄终将付出沉重代价，虚开发票红线不可逾越。

一、法律界定：什么属于虚开发票？

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，以下行为均属虚开：

1. 为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；
2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

通俗理解：只要发票记载内容（销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额等）与真实交易不一致，即构成虚开。“与实际经营业务情况不符”是核心判定标准。

二、虚开发票的处罚规定

（一）行政责任

依据《中华人民共和国发票管理办法》（2023 年修订）第三十五条：

• 没收违法所得；
• 虚开金额 1 万元以下，并处 5 万元以下罚款；
• 虚开金额超过 1 万元，并处 5 万元以上 50 万元以下罚款；
• 构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（二）刑事责任

1. 虚开增值税专用发票罪

依据《刑法》第二百零五条：

• 一般情形：处三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；
• 数额较大或有其他严重情节：处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；
• 数额巨大或有其他特别严重情节：处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产。

单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依上述标准处罚。

2. 虚开发票罪（普通发票等非抵扣类）

依据《刑法》第二百零五条之一：

• 情节严重的：处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；
• 情节特别严重的：处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯罪的，对单位判处罚金，并处罚直接责任人员。

特别提醒：财务人员切勿以为只有老板担责。前述案例表明，只要参与虚开，无论主从均可能面临牢狱之灾。此外，企业若“不知情”收到虚开发票，也需承担相应风险。

不少企业存在误区，认为正常合作、善意取得的虚开发票无需承担责任。事实并非如此。

一、什么是“善意取得”虚开发票？

指受票方确实不知道发票是虚开的，且满足交易真实、票面信息合规、已按规定申报抵扣三个条件。

二、善意取得的核心风险

即使被认定为“善意取得”，企业仍面临以下后果：

• 进项税不能抵扣：已抵扣税款须做转出处理并补缴；
• 企业所得税不得税前扣除：不合规凭证对应的成本费用需补缴企业所得税；
• 可能加收滞纳金：虽通常不罚款，但需按日加收万分之五的滞纳金。

三、补救机会与路径

根据国家税务总局公告 2018 年第 28 号，若企业能重新取得合法有效的其他凭证（如合同、付款凭证、物流单据等证明业务真实的资料），并经税务机关认可，仍有可能在企业所得税税前扣除。

结论：善意取得≠高枕无忧，处理不当照样无法抵扣和扣除。

事前防范优于事后补救。建议财务人员严格落实“四步查验法”并留存证据：

第一步：交易前“查户口”

1. 核查营业执照，确认经营范围与开票内容一致；
2. 查询纳税信用等级，避开 D 级纳税人；
3. 通过国家企业信用信息公示系统核实企业状态；
4. 警惕新成立不到 3 个月、注册地址异常或无实缴资本的企业。

第二步：交易中“留证据”

确保“四流一致”：

1. 合同流：签订正式合同，明确细节；
2. 发票流：约定开票品名、税率及时间；
3. 货物流：保留物流单、签收单及入库单；
4. 资金流：通过对公转账，避免现金或个人账户付款。

第三步：收票时“细审核”

1. 核对票面信息与合同、入库单是否一致；
2. 确认开票方名称与交易对方一致；
3. 警惕异常信号：价税合计为整数、采购地舍近求远、对方经营范围不包含该业务等。

第四步：收票后“快查验”

1. 登录全国增值税发票查验平台；
2. 输入发票代码、号码、日期及金额等信息；
3. 截图保存查验结果，作为履行义务的证据。