18个税种账务处理
前言
做会计最头疼的：18个税种做账混乱、网上分录有些错的、大小企业准则混用。
今天将逐一对标官方口径、修正全网通病错误、区分两大会计准则。
一般纳税人
① 确认收入
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
② 采购抵扣进项
借：库存商品/原材料
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③ 当月交当月增值税（已交税金）
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
④ 异地/房企预缴增值税（全网高频错）
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末转入未交增值税
⑤ 月末结转增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
小规模纳税人
① 正常计提
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税
② 季度免税（全网最大误区修正）
✅ 企业会计准则
借：应交税费—应交增值税
贷：其他收益
✅小企业会计准则
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
重点提醒：小企业没有其他收益科目，照搬大准则分录直接报错！
季度预缴（通用）
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
跨年汇算补缴（易错）
✅ 企业会计准则
①补提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交企业所得税
②缴款
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
③结转
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
✅小企业会计准则（无以前年度损益调整）
直接简化处理：
借：利润分配—未分配利润
贷：应交税费—应交企业所得税
汇算退税（完整分录）
收到退税
借：银行存款
贷：应交税费—应交企业所得税
冲减对应损益/留存收益（补齐网上缺失的关键一步）
盈利退税冲当期所得税费用，跨年退税调未分配利润。
发工资代扣
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
贷：应交税费—应交个人所得税
次月上缴
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
铁律：个税永远不进企业成本费用。
适用：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税、车船税、资源税（销售环节）、环保税、土地增值税（房企）挑战与机遇的半年里，我们欣喜所取得的成绩，反思我们的不足，以及规划未来的发展方向。
通用模板
计提
借：税金及附加
贷：应交税费—对应税种
上缴
借：应交税费—对应税种
贷：银行存款
重点易错
①印花税
现在统一电子申报，建议全部走应交税费；小额零星直接贴花可简化贷银行存款（两种都合规）
②土地增值税（全网重大错误修正）
✅ 房地产企业卖房：计入税金及附加
✅ 非房企转让厂房（固定资产）：计入固定资产清理
✅ 非房企转让土地（无形资产）：计入资产处置损益
90%文案只写一种，导致企业直接做错！
③消费税
✅ 销售商品：税金及附加
✅ 自产自用、在建工程：计入资产成本
适用：契税、车辆购置税、耕地占用税、关税、烟叶税
统一分录（全网通用正确）
借：固定资产/无形资产/库存商品（对应资产成本）
贷：银行存款
必考、必记：这5个税种，不计税金及附加、不通过应交税费。
1.可计提：
借：主营业务成本
贷：应交税费—船舶吨税
2.缴纳：
借：应交税费—船舶吨税
贷：银行存款
注意：并非只能直接贷银行存款，旧文案片面错误
1、收回加工物资直接销售
消费税计入成本
2、收回继续加工应税消费品
消费税可抵扣，计入应交税费借方
价外税不损利润：增值税
代扣与企业无关：个税
进税金及附加10税：城建、两附加、印花、房产、土地、车船、环保、销售资源税、房企土增、销售消费税
进资产成本5税：契税、车购税、耕地占用税、关税、烟叶税
特殊单独记：非房企土增、委托加工消费税、船舶吨税
小规模免税：大小准则科目不一样（其他收益 / 营业外收入）
跨年补企业所得税：小企业无以前年度损益调整
土增税分三类场景：房企、固定资产、无形资产，做账完全不同
增值税预缴：预交增值税 ≠ 已交税金，不可混用
个税：不进费用
五大资产税费：不走应交税费
附加税：按实际缴纳增值税、消费税计提，不是账面计提数
委托加工消费税：分两种用途
船舶吨税：可计提，不是只能直接付款
转载：海诺诚会计服务