墨西哥政府已向国会提交 2027 年经济方案，核心策略为保障民生与公共投资的同时，通过强化企业税收征管及进口环节稽查来扩充财政收入，以缩小财政缺口。业内分析指出，2027 年税务合规要求将显著趋严，2026 年下半年是企业进行合规调整的关键窗口期。
若相关提案获批，部分企业即便名义税率不变，实际税负也可能因扣除限额收紧而增加。与此同时，RESICO（简易税制）拟提高适用收入上限，旨在降低小微经营者的合规成本。针对假发票、走私及低报货值等行为的打击力度将持续加大。本文结合实务经验，深入解析税负、账务及进口申报的具体影响，助力企业提前测算成本并完善资料准备。
1850 亿比索：政府增收来源解析
为支撑社会福利、医疗教育及基础设施建设等持续投入，墨西哥政府在优化支出结构之外，亟需开拓新的收入来源以填补财政缺口。
据《每日报》9 月 10 日报道，财政部计划通过压缩企业逃避税空间、严厉打击走私及海关低报货值等行为，预计新增收入1850 亿比索。其中，企业所得税相关措施预计贡献约1400 亿比索，海关相关措施约450 亿比索。
此次增收测算重点聚焦两个与企业经营直接相关的环节：企业账面费用与亏损的列支，以及货物入境时的价格申报。这意味着，企业需对成本费用的业务真实性做出合理解释，进口商则需确保采购、付款与报关单据的一致性。政府将这些环节纳入增收计划，显示出其持续加强核查的明确意图。
这也是判断 2027 年征管趋严的主要依据。未来的征管压力将直接传导至企业的日常采购、付款、开票及进口业务。过去依赖低报货值、虚列费用所维持的利润空间将被进一步挤压。
同等营收下，为何次年税负可能激增？
根据现行所得税法第 9 条，墨西哥企业所得税一般税率仍维持在30%。本次提案的核心变化在于限制部分企业的费用扣除额度，从而提高应税利润基数。
拟议机制主要针对年应税收入超过5000 万比索且当年产生税务利润的墨西哥居民企业（RFC 登记不足五年等特殊情况除外）。
扣除规则分为两档：若原可扣除费用不超过应税收入的96.67%，当年仅允许扣除这些费用的99%；若原可扣除费用超过 96.67%，则当年扣除上限直接锁定为应税收入的96.67%。
以一家年应税收入6000 万比索、原可扣除费用5900 万比索的企业为例（暂不计员工利润分享、历史亏损及税额抵免）：
- 现行规则：扣除后应税所得为 100 万比索，按 30% 计算，年度所得税为30 万比索。
- 提案规则：当年最多扣除额为 6000 万的 96.67%（即 5800.2 万比索）。应税所得增至 199.8 万比索，年度所得税随之升至59.94 万比索。
结论：在营收未增、实际支出未减的情况下，企业当年所得税负担可能从 30 万比索激增至近 60 万比索。
虽然受限未扣除的费用允许在后续 20 个纳税年度内结转扣除，但这将直接占用企业当年的采购、备货及周转资金。此外，历史亏损抵扣也将收紧：当年用于抵扣经调整后税务利润的往年亏损额，上限调整为50%。
与此同时，交易真实性核查正在加速推进。据 Expansión 引用财政部门数据，2024 年至今的两年间，墨西哥税务局（SAT）已实施 38,584 次电子开票限制措施（涉及限制或撤销数字印章证书），并完成了 1,941 次针对购买或使用虚假发票企业的专项检查。
对企业而言，费用扣除比例决定了“能扣多少”，而交易资料的完整性决定了“能否扣除”。仅凭一张发票已不足以证明交易全貌，必须辅以采购合同、付款记录及收货凭证，形成完整的证据链。对于成本高、利润薄的企业，扣除限制带来的资金压力将尤为显著，需在下一年度的报价、预算及利润测算中充分考量这一变量。
收紧扣除与扩大 RESICO 并行的政策逻辑
政府在加强大企业征管的同时，也采取了另一项策略：引导更多小微经营者进入正规纳税体系，并降低其合规成本。
对于小规模商户，繁琐的登记、核算及申报手续本身就是高昂的经营成本。扩大 RESICO 覆盖范围，旨在通过简化流程吸引更多经营者主动登记、开票和申报。
2027 年提案计划将 RESICO 适用年收入上限上调：个人经营者由350 万比索提高至 500 万比索，企业由3500 万比索提高至 5000 万比索。同时，放宽部分纳税人重新加入的条件，符合收入、申报缴税及其他资格要求者可重新适用该税制。
受影响最直接的群体是收入处于新旧门槛之间，以及曾退出 RESICO 的经营者。例如，年收入 450 万比索的个人或年收入 4000 万比索的企业，按新标准均有了重新评估适用的空间。
需注意个人与企业的税务待遇差异：个人 RESICO 按实收收入适用1% 至 2.5%的所得税率；企业 RESICO 则是对扣除成本费用后的年度应税所得适用30%税率，并按实际收付款确认收支，使计税更贴近现金流。
综上，政府政策导向清晰：对达到一定规模的企业加强征管、调整扣除规则；对符合条件的小微经营者降低合规门槛。不同规模的企业需据此制定差异化的应对策略。
为何收到通知后再补资料为时已晚？
企业的采购合同、付款记录、报关文件及申报表通常分散在业务、财务、会计及物流服务商手中。若在收到税务核查通知后才开始整理，大量时间将耗费在人员协调、单据查找及差异核对上，极易错失最佳应对时机。
2026 年下半年的核心价值，在于提前理清业务、资金与申报之间的逻辑关系，并精准测算下一年度的税款变动。
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