马来西亚电子发票实施门槛值的变更

马来西亚政府宣布提高电子发票实施的豁免门槛值。该政策最初由首相在国庆献词中提出，并于 2026 年 8 月 30 日通过内陆税收局（HASiL）媒体文告正式确认。为配合此项变更，最新版《电子发票指南》（第 4.8 版）已发布，明确了新的门槛标准及相关细则。

门槛值的调整

自 2026 年 9 月 1 日起，强制实施电子发票的年营业额门槛已从 100 万马币上调至 300 万马币。年营业额或收入低于 300 万马币的纳税人，现获豁免开立电子发票（含自开电子发票）的义务。需注意，此项豁免须符合特定条件（详见下文第三部分）。

最新电子发票实施时间表

电子发票采取分阶段推行策略，旨在给予纳税人充足的准备与适应时间。现行实施安排如下：

针对 2026 年起成立的新企业或新业务，若其首个营业年度的预计营业额低于门槛值（即 300 万马币），则其电子发票实施日期定为年营业额首次达到该门槛值之次年的 1 月 1 日。

豁免实施电子发票的条件

目前，以下类别的纳税人获豁免开立电子发票的义务：

1. 外国外交机构；
2. 未经营业务的个人；
3. 法定机构、法定机关及地方政府：针对其依据成文法律执行职能所收取的款项、法定征费、传票、罚款及罚金；以及针对 2025 年 7 月 1 日之前发生的货物销售及服务提供交易；
4. 国际组织：针对 2025 年 7 月 1 日之前发生的货物销售或服务提供交易（具体名单请参阅电子发票指南）；
5. 年营业额或收入低于 300 万马币的纳税人。

特别说明：法定机构、法定机关、地方政府及国际组织须自 2025 年 7 月 1 日起，就涉及货物销售或服务提供的交易实施电子发票。

关于“年营业额低于 300 万马币”的豁免规定适用于各类纳税人，但若存在以下任一情况，则不适用该项豁免：

1. 纳税人拥有年营业额或收入至少达 300 万马币的非个人股东（或同等实体）；
2. 纳税人为年营业额或收入至少达 300 万马币的控股公司之附属公司；
3. 纳税人拥有年营业额或收入至少达 300 万马币的关联公司或合资企业。

注：“关联公司”定义参照《1986 年促进投资法令》第 2 条，通常指直接或间接控制另一间公司、受该公司控制，或与该公司同受共同控制的公司。