2026年9月3日，财政部、国家税务总局联合发布了《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号），自2026年11月1日起施行。
简单说：以前个人自己去税务局开发票、当场缴税，以后企业付款时把税扣下来，由企业统一申报缴纳。
个人拿到的是税后的钱，税由付款方代扣。
一、哪7类服务要代扣？
文件列举了7类服务，没有“等”字——只限于这7类：
研发服务
软件服务
设计服务
咨询服务
广播影视节目（作品）制作服务
文化服务
教育服务
粗略看，这7类都属于纯脑力服务。保洁、劳务派遣、建筑安装、货物运输等不在此列，仍按原规则处理。
具体范围按《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
二、谁扣？谁购买谁扣，谁付款不重要
文件规定：支付价款的境内单位，是指作为应税交易购买方的境内单位。
举个例子：A公司购买了张三的设计服务，让下属子公司B公司代为付款。扣缴义务人是A公司，不是B公司。
集团内部资金调拨和业务购买主体分离的场景下，容易搞混。财务要盯着“谁买的”，不是“谁付的钱”。
支付价款不仅包括现金，还包括实物、股权等非货币形式的经济利益。
三、扣多少？怎么算？
应扣缴增值税 = 销售额 × 规定征收率
自然人在增值税中按小规模纳税人管理。目前适用3%征收率，税收优惠期内减按1%征收，政策延续至2027年底。
公式中的销售额是不含税金额。举例：张三提供设计服务，A公司支付3030元，应扣缴增值税 = 3030 ÷ 1.01 × 1% = 30元。
起征点规则： 增值税起征点为按次（日）1000元。同一自然人与同一单位同一天发生多次交易，按日合并计算。张三上午收700元、下午收500元，当日合计1200元达到起征点，要代扣代缴。
附加税费同步扣缴。 扣缴增值税时，城建税、教育费附加、地方教育附加一并扣缴。城建税税率按扣缴义务人所在地确定，不是自然人所在地。
四、什么时候扣？
扣缴动作在支付价款时完成。付款前先把税扣下来，再付给自然人。
如果自然人已经到税务局代开发票、把增值税交了，企业就不需要再代扣。但仍需申报。
五、三种情况仍需申报，即使不需要代扣
申报义务独立于扣缴义务。以下三种情况，虽然不需要代扣代缴增值税，但仍要按期办理扣缴申报：
未达到起征点
达到起征点但适用免征增值税政策
达到起征点但自然人已代开发票缴纳了税款
这与个人所得税的“全员全额申报”逻辑相似。配套的《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》中，“是否已代开发票”栏选了“是”，“应扣增值税”列就不用填，但表还是要照常报。
六、发票怎么处理？
代扣代缴增值税，不能替代发票作为企业所得税税前扣除凭证。
增值税是增值税，企业所得税是企业所得税。根据相关规定，应税项目除非是符合零星经营业务标准，否则必须取得发票作为税前扣除凭证。
两种解决路径：
路径一：先要票后付款。 付款前让对方去代开发票，凭票付款。企业不需要代扣增值税，但仍要做好申报。
路径二：先付款后代扣。 付款时代扣增值税，然后提醒对方去开票。
第一种路径更省事——票到手再付款，企业所得税和增值税都不留尾巴。
七、个人怎么开票？
已由企业扣缴增值税的，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款。
自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。
八、平台从业者有例外
主播、网约车司机等互联网平台从业人员，通过平台发生交易，平台按规定代办增值税申报的，不适用28号文。
但注意：有些主播不是与平台结算，而是与MCN机构或工会结算，这不属于“通过平台发生交易”，仍需按文件规定代扣代缴。
九、财务人员关心的几个问题
独立董事费要不要代扣？ 外聘独立董事提供的服务，一般情况下属于咨询服务，需要缴纳增值税，由支付方代扣代缴。
培训费算不算教育服务？ 算。
保洁劳务呢？ 不在7类范围内，仍由个人自行处理。
已知到手金额怎么反算开票金额？ 计算比较复杂，不仅要考虑增值税和附加税，还要考虑个人所得税预扣预缴。个税以不含税收入减除附加税费后的基数计算。建议使用专业工具或咨询财税人员。
十、关键时间点
2026年1月1日至10月31日期间发生的交易，由自然人自行申报纳税，支付方没有代扣代缴义务。
2026年11月1日起，支付方履行代扣代缴义务。
如果你不确定公司支付的哪些服务费需要代扣代缴，或对扣缴金额的计算、申报流程存在疑问——欢迎随时联系我们。我们可以协助梳理业务场景，判断是否属于7类服务范围，或针对具体操作提供建议。