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公司只有法人一人，不发工资，不交社保，零申报个税，违法吗？税局明确了！
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公司只有法人一人，不发工资，不交社保，零申报个税，违法吗？税局明确了！

公司只有法人一人，不发工资，不交社保，零申报个税，违法吗？税局明确了！ 数字财税
2026-09-11
4
导读：工资为零，单位只缴纳社保，个税如何处理？

说起工资，就想起社保和个税，如果你遇到这种问题应该如何解决？

我们公司没有人员，也没有发工资，这个个税应该怎么报？
下面这类问题，大同小异，很多初创企业都会遇到：
✦公司只有法定代表人一人，不发工资，不交社保，零申报个税，会不会有问题?
✦公司的法定代表人要交社保可以不发工资吗？那如果不发工资只交社保，那法定代表人的个人部分的社保怎么做账务处理？可以不申报个税吗？
✦公司只有法定代表人，不发工资，不交社保，零申报个税违法吗？
✦员工（含法定代表人）工资为零，单位只缴纳社保，个税如何处理？
现在把问题一个个的分解讲一下！
公司可以只有一个人吗？
可以只有法定代表人一个，并不违反《公司法》规定。
我国允许设立“一人有限责任公司”，即只有一个自然人股东或者一个法定代表人股东的有限责任公司。一人有限责任公司与普通有限责任公司没有太多的区别，唯一的风险就是如果股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任，如果企业是注册的一人有限公司，建议最好做私人财产公证，实际经营过程中公私款分开，保留好法律要求的财税文件。




























可以不给法定代表人发工资缴纳社保？
根据《中华人民共和国社会保险法》规定，劳动者和用人单位均无权对社保的是否缴纳以及如何缴纳予以协商或单方变更，任何违背社保法律规定的协商都是没有法律效力的。
法定代表人也是属于公司员工中一员，所以也要交社保和发工资的，除非这个法定代表人代表与公司不存在劳动关系，具体要根据实际情况及相关规定进行核实确定。
而实务中，公司不发工资，不交社保的情况是客观存在的，我们来说下如果公司不给法定代表人发工资，缴纳社保，是否不合规或者违法？
（1）如果法定代表人不在公司工作，即不存在劳动关系的
按照法律规定是没有强制性要发工资的规定，可以不发放工资。为特定事项而授权产生的法定代表人代表，经本人同意，也可以不发工资;
（2）公司与法定代表人不存在劳动关系的，或者法人为退休人员的，可以不缴纳社保;
关于社保，各地政策不同，大部分地区没有要求要对一定数量的员工缴纳社保，但是有些地方要求至少有一个人要缴纳社保，详情可以咨询当地的税务部门确认。
综上，法定代表人在特定条件下是可以不发工资不缴纳社保的。注意，是特定条件下。
实务中，还有一种情况，鱼和熊掌都想兼得，两头落好处的：
小张：公司的法定代表人要交社保可以不发工资吗？那如果不发工资只交社保，那法定代表人的个人部分的社保怎么做？
答：如果法定代表人在公司任职，为什么不发工资呢 ？合理的工资薪金增加费用减少利润，合情合理合法，如果确实不发工资，个人应当承担的社保部门可以先入费用，汇算清缴时再调整，也可以先挂在其他应收款科目。
社保入税后，社保征收从人社局改到税务局，只是征收主体更换了，社保制度并没有变，依旧是采取“社保（医保）核定、税务征收”方式，同时缴费基数计算规则也未作改变，同时还明确不对企业历史欠费开展集中清缴行动！大家之所以紧张，主要是因为社保局原先征收管理比较松，而税务局洞悉企业的一切经营信息，且对企业具有更大的威慑力，所以征收上会比较严，这让许多企业主如坐针毡。
不管是法定代表人还是普通员工，对于存在雇佣关系的劳动者，在税务征收的情况下，大数据会更全面，所以企业还是要及时跟进政策，遵纪守法，为员工缴纳应有的社保，如果你是守法经营者大可不必担忧。

附上社保缴费基数：

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零申报个税会不会有问题？
税局明确！可以零申报！

这里就只单单分析零申报个税的问题，零申报个税包含2种情况：

（1）工资支出为0

如果企业属于初创公司，没有雇人（包括法定代表人），自然也没有工资薪金支出，不用缴纳社保，零申报个税就可以了！
如果企业由于季节性停工等原因导致企业确实无法发放工资，满足企业实际情况可以进行零申报。但如果长期零申报工资（连续12个月），将成为税务征管稽查重点。比如：个人工资薪金为0元，是有理由怀疑企业是否以其他方式为个人消费支出买单以规避个税。

（2）个人所得税应纳税所得额长期为0

关于零申报个税，还有一种情况，新个税起征点上调到5000元后，很多企业财务以为工资不超过个税起征点5000元，应纳税所得额为0就可以零申报个税，注意，据实申报，发了3000，按照3000申报，发了5000，按照5000申报！长期零申报个税且与财务报表数据和社保申报数据不一致，不符合实际情况的纳税行为会引起税务机关的注意，成为评估核查对象。
所以，如果企业想要长期经营下去，最好的建议是正常缴纳工资和社保，当然，新个税之下，提高了免征额，增加了专项附加扣除，企业法定代表人个税负担也越来越轻，没必要因为长期零申报而引发企业风险。
附上：个人所得税税率表
公司不做税务申报或长期零申报
有什么影响？
正常而言，注册公司领取营业执照开始经营后，一般从第二个月开
始，就要开始记账报税，纳税申报，不过由于现实中一般新公司没
有业务，所以新注册公司前期是可以申请零申报的，并且国家对零
报税持续的时间作出强制要求，如果你注册好公司，还没准备好投
入运营，没有相关业务发生，增值税可以零申报，直到有收入再正
常申报。

但是如果长时间不做税务申报，会导致企业的纳税信用等级降底，限制企业后期正常业务，不允许企业贷款，甚至罚款，拉入税务黑名单等。

长期零申报的后果有哪些？

近日，深圳市市场监督管理局发布关于长期停业未经营公司营业执照的公告。

公告显示此次一共注销70521家长期停业未经营公司营业执照，该批公司因处于长期停业未经营状态，其行为构成了《中华人民共和国公司法》第二百一十一条所指的“公司成立后无正当理由超过六个月未开业的，或者开业后自行停业连续六个月以上”违法行为。

如果企业注册后，由于各种原因不打算经营，可以考虑走注销程

序，要么按时正确申报，自己不懂的建议找个代理记账公司帮忙。

专业的事情交给专业的人来做！
工资为零，单位只缴纳社保
个税如何处理？
企业申报缴纳的社保，分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工（含公司法定代表人）工资为零，企业承担社保，要分以下情况：

1
员工工资真实为零

企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，个人需要以现金形式交给企业，或者从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。

假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，需要员工当月将对应的现金交给企业，则当月该员工的工资为零元。会计处理如下：

1）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保  1000元（企业承担社保）
      贷：应付职工薪酬-社保  1000元（企业承担社保）

2）企业缴纳该员工的社保
借：应付职工薪酬-社保   1000元（企业承担社保）
      其他应收款-员工  361.53元（个人承担社保）
      贷：银行存款   1361.53元

3）员工缴纳个人承担的社保对应的现金
借：库存现金   361.53元
      贷：其他应收款--员工 361.53元（个人承担社保）

我们关注到，员工应承担的361.53元的社保，并不需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不计入企业费用。

4）个税申报
次月申报该员工个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为零。



2
员工工资实际不为零

企业承担社保，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，企业也不再收取现金或者在后期扣发，而是由企业全额缴纳。

假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，但其个人应承担部分由企业承担，实则当月该员工的工资为361.53元，而不是零元。我们通过会计分录分析可以更明了清晰：

1）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保  1000元（企业承担社保）
      贷：应付职工薪酬-社保  1000元（企业承担社保）

2）企业缴纳该员工社保的会计分录
借：应付职工薪酬-社保   1000元（企业承担社保）
      应付职工薪酬-工资薪金  361.53元（个人承担社保）
      贷：银行存款   1361.53元

3）企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额，直接扣除，应作如下会计分录
借：管理费用-工资薪金  361.53元
      贷：应付职工薪酬-工资薪金  361.53元（个人承担社保）

通过以上会计分录可以看出，该员工当月工资薪金应为361.53元，只不过扣除361.53元应由个人承担的社保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。

因此，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时，其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53元”；如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为361.53元。


3
延伸解析


某些企业因为经营原因，数月不发工资，但正常申报缴纳社保。这种情况下，每月申报纳税时，应如何进行个税申报？

假设：企业某员工每月工资8000元，因特殊原因，企业平常不发放其工资，只是每月为其缴纳社保3000元，其应由个人承担部分为950元。企业会在年末将工资扣除累计缴纳的社保后，一次性发放给该员工。

这种情况下，该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时，应按照每月工资950元为其申报纳税，而不是零元工资。我们通过会计分录分析如下：

1）员工工资为8000元，会计应计提工资
借：管理费用-工资薪金 8000元
       贷：应付职工薪酬-工资薪金 8000元

2）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用--社保  2050元（企业承担社保）
       贷：应付职工薪酬--社保  2050元（企业承担社保）

3）缴纳社保
借：应付职工薪酬-工资薪金 950（个人承担社保）
      应付职工薪酬-社保   2050（企业承担社保）
      贷：银行存款  3000元

通过以上会计分录，我们可以看到，企业缴纳该员工社保后，虽然没有为该员工发放现金工资，但企业应支付给该员工的工资薪金余额已经变为7050元，说明该员工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金的流出，即该部分工资已发放。

因此本月申报时，虽然貌似没有为该员工发放工资，但实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报，而不是申报零工资。

提示：公司因经营困难长期未发工资，但是按正常工资申报个税，这种做法很容易引起员工投诉的。
答复：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条……
因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款的计算，并在规定的申报期内进行税款申报。
也就是说，工资薪金所得个人所得税的申报是按照“收付实现制”原则。
企业应该在实际支付工资的次月申报期内进行申报个税，而无论发放的是什么时候的工资。
END

来源丨会计头条、梅松讲税、税务师、猫叔说税、钱哥税课堂、税务经理人、大白学会计等
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