关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知

① 高企资格

在2026年内具备高新技术企业资格（以高新技术企业证书为准）；同时须为增值税一般纳税人

② 2025年度高企指标达标

2025年1月1日—12月31日期间符合国科发火〔2016〕32号规定：

• • 科技人员占2025年职工总数比例达标
• • 2023—2025年三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额比例达标
• • 2025年高新技术产品（服务）收入占同期总收入比例达标

③ 制造业销售额占比超50%

从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上（销售额均不含增值税）；行业属性参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）"制造业"门类（C类）

④ 税收合规

申请进入名单前36个月内：未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；未因偷税被税务机关处罚两次及以上

⑤ 销售额口径

委托外部生产加工的，相关销售额不计入制造业产品销售额；受托企业在满足规定的情况下，其加工费可计入从事制造业业务相应销售额

📌 名单按月审核推送——地方工信部门原则上于2026年9月起每月底前将通过的企业名单推送同级税务部门；地方税务部门原则上于2026年11月起每月底前反馈政策执行情况及减税成效。

✅ 优惠内容

按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额；抵减前应纳税额为零的，当期可抵减加计抵减额结转下期继续抵减；可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用政策当期一并计提；同时符合多项增值税加计抵减政策的，可择优选择适用，但同一期间不得叠加适用。

算例：某企业当期可抵扣进项税额1000万元 → 形成加计抵减额50万元；在存在足额应纳增值税的情况下，可直接抵减50万元税款。

❌ 不得计提的情形

• • 出口货物劳务、跨境应税行为对应的进项税额
• • 总分支机构间、同一控制下企业间发生应税交易取得的进项税额
• • 委托加工回购业务中，原材料、半成品部分的进项税额（仅就加工费部分计提）
• • 按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额

📌 注：政策享受时间可追溯至2026年1月1日，并非从申报通过当月起算。

分支机构由总公司一并填报相关信息。在总公司具备高企资格且所属行业为制造业的情况下：

• •增值税汇总纳税企业：由总公司汇总计算分支机构销售额及比重，分支机构不单独享受政策，由总公司所在地确定总公司能否享受
• •非汇总纳税且分支机构所属行业为制造业：总公司和分支机构分别计算销售额及比重，分别由所在地确定能否享受