文化企业出海，税务合规先行一步

9月9日—13日，2026年中国国际服务贸易交易会（以下简称服贸会）在北京首钢园举办。

作为全球服务贸易的年度盛会，今年服贸会以“全球服务，互惠共享”为理念，将“出海”作为贯穿全场的重要主线，共有90个国家（地区）和国际组织设展办会，1800余家企业线下参展。参展主体涵盖共建“一带一路”国家（地区）驻华使馆、国际文化机构、全国文化企业30强等细分行业领域龙头企业，覆盖传统文化传承、文博创新、数字文旅、影视视听、文化出海全产业链。一些已经“走出去”的文化企业表示，随着产品和服务形态日趋多元，跨境涉税场景愈发复杂，税务合规必须先行一步。

中文在线：搭建数字化税务合规体系

作为中国“数字出版第一股”，中文在线集团股份有限公司（以下简称中文在线）拥有450万名原创驻站作者、超560万种数字内容资源。目前，中文在线正向“全球数字文娱平台”加速转型，业务版图已拓展至北美、东南亚等核心市场，2025年海外收入占比突破40%。

数字文化行业具有无形资产密集、交易链条长、跨境场景复杂等特点，不少文化企业“出海”过程中，在准确判断IP（知识产权）使用地、收入来源地、“受益所有人”身份等核心要素方面遇到问题。中文在线税务经理陈浩介绍，面对这一情况，中文在线建立了“系统+制度+风控”三位一体的数字化税务合规体系，搭建自动化税务管理系统，打通财务报销、合同管理、版税支付等环节，实现从项目立项、研发测试到上线投放、利润分配，各环节业务、财务、税务数据的无缝对接与自动化处理，将税务合规管理深度嵌入业务全流程。

今年6月，中文在线进一步上线财务AI（人工智能）机器人助手，将税务合规要求前置，引导员工在合同签约环节就使用AI工具，在税率适用、计税依据、申报时点等方面，对税务处理进行全线指引，从业务源头规避涉税风险，加速文学IP全生命周期商业化落地。目前，中文在线已从单纯的“内容产品出口”升级为“全产业链生态出海”，实现从IP孵化、AI制作、到全球分发的全链路闭环。2025年，企业累计申报缴纳税费2600余万元。

实践中，有的企业搭建离岸架构进行税务安排，忽略“实质重于形式”的监管要求。针对这一情况，国家税务总局北京市东城区税务局国际税收管理科副科长冯铮铮提醒，采用轻资产、平台化模式的数字文化企业，在“走出去”过程中，要警惕跨境架构仅能实现“形式合规”的问题。“任何空壳导管公司都面临着被穿透调整的风险，建议企业及时审视自身商业安排的合理性，增强合规‘走出去’的意识。”冯铮铮说。

在我国，非居民企业从境内子公司取得股息享受税收协定待遇，应具有“受益所有人”身份，而“实质性经营活动”是综合分析判定股息“受益所有人”身份的关键因素。根据《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号），申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。这意味着，税务部门在判定企业“受益所有人”身份时，不仅会关注交易形式是否合规，还会考量企业资产和人员配置、功能履行和风险承担等情况，分析其是否具备实质经营能力。此外，企业从境内取得股息后的资金流向，以及其所在国家（地区）对该所得的征税情况，也是判定“受益所有人”时需要综合考量的重要因素。

雅昌印刷：严守出口“四流合一”标准

北京雅昌艺术印刷有限公司（以下简称雅昌印刷）是我国文化印刷领域的领军企业，为全世界约40个国家（地区）提供艺术品级的印刷服务。该企业作品共获得国际国内大奖1310余项，其中14次荣膺莱比锡“世界最美的书”称号，荣获印刷界的奥斯卡“班尼金奖”73项。

北京市顺义区税务局第二税务所副所长王宇分析，文化印刷行业兼具文创属性与制造属性，相关企业在出口过程中，存在文创产品归类模糊、货值认定差异、样品出口不规范、报关品名与实际产品不符、出口单证留存不全、内外销收入混淆等问题，可能引发报关异常、退税疑点、税务函调核查、政策适用错误等涉税风险。

雅昌印刷总经理程成介绍，为合规开展出口业务，企业强化出口业务税务风控管理，严格落实出口业务“四流合一”合规标准，确保合同流、资金流、票据流、货物流全程匹配一致。在报关环节，企业坚持如实申报、精准归类、规范报备原则，严格区分艺术印刷成品、文创产品、样品赠品等不同出口类型，精准匹配海关商品编码，杜绝错报商品类目、虚假报关等违规隐患。同时，建立出口单证专项归档机制，对出口报关单、购销合同、结汇凭证、增值税进项发票进行全程留痕、定期复核，完整留存免退税备查资料。

“文化产品出口的涉税风险，很可能藏在单证细节中。”王宇提醒，出口退税管理对单证备案的完整性、一致性和可追溯性要求很高，企业不仅要关注报关、收汇、退税三个环节各自合规，更要确保三个环节之间的数据链条能够相互印证。税务部门在函调核查中，会重点比对报关品名、合同标的、发票内容与实际货物流转是否一致。任何一环出现断裂，都可能影响退税进度，甚至导致视同内销引发补税。基于此，建议开展出口业务的文化企业准确把握“四流一致”要求，加强出口业务数据和票证管理。

掌阅科技：筑牢“税务+跨境”双重防火墙

作为文化出海“新三样”之一，中国网络文学在全球展现出强大的生命力与独特魅力。中国作协发布的《中国网络文学国际传播报告（2025）》显示，中国网络文学海外活跃用户约2亿，覆盖全球200多个国家（地区）。中国影视剧，尤其是微短剧，在文化出海“新三样”中增长势头十分强劲。国家广播电视总局国际合作司2025年公布的数据显示，中国微短剧海外应用App突破300个，全球累计下载量超过4.7亿次；中国微短剧产品已覆盖全球200多个国家（地区）。

掌阅科技股份有限公司（以下简称掌阅科技）是国内数字阅读龙头企业。2015年，企业率先推出国际版iReader App，成为国内首个出海的数字阅读品牌，现已覆盖全球150多个国家（地区），向海外用户发售全球版权书籍，支持汉语（简体、繁体）、英语、法语、西班牙语、泰语、韩语等多个语种。为满足不断增长的海外市场需求，掌阅科技自主开发了协作式翻译平台和工具“掌阅翻译猿”，不断提高网文、短剧、漫画等内容的翻译速度和质量。2025年初，掌阅科技推出海外短剧平台iDrama，上线英语、日语、韩语三个语种版本，用户增长迅速，成为中国短剧出海的新锐力量。

掌阅科技税务负责人孙彦莹分析，数字内容跨境销售涉及国别税制差异、跨境支付等合规问题。为此，掌阅科技建立了“税务+跨境”双重合规防火墙。在税务合规方面，企业建立跨境业务税务风险评估机制，系统梳理目标市场增值税、企业所得税等税收政策，规范境内外收入税务处理，并以中国香港、新加坡为主体统筹海外业务，降低常设机构风险，合规适用税收协定。与此同时，企业严格遵循独立交易原则，规范跨境关联交易定价，防范转让定价风险。

在跨境合规方面，掌阅科技严格选择持有当地牌照的支付服务商，集成PayPal（在线支付服务商）、Stripe（在线支付服务商）等主流渠道及本地化钱包，通过跨境收款服务商实现多币种收单与结算，借助其在客户身份识别（KYC）和反洗钱（AML）等方面的审查能力，将风控要求嵌入支付全链路，为后续合规做好财税处理奠定基础。

北京市朝阳区税务局建外税务所四级主办刘迪在实务工作中发现，文化企业在跨境销售数字内容过程中，可能出现跨境应税服务判定不准确、跨境所得双重征税、跨境关联交易转让定价等涉税风险，相关企业需要重点关注。在跨境应税服务的增值税处理方面，线上交易中，服务实际接受方及服务活动是否完全在境外消费的判定，存在一定的现实复杂性，且直接关系零税率、免税等优惠政策的准确适用。因此，相关企业应立足交易实质综合研判政策适用条件，完整归集佐证资料。

同时，不同国家（地区）的税制及税收协定条款差异较大，且税收协定优惠待遇设置了适用门槛。我国“走出去”企业在部分国家（地区）取得完税凭证时，还可能面临一些障碍。基于此，刘迪建议“走出去”文化企业，动态评估税收协定待遇适用资格，规范留存各类涉税备查资料，在年度企业所得税汇算清缴环节依规办理税收抵免。对于存在跨境关联交易的数字文化企业，其行业交易特性导致公允交易价格的判断存在难度。对此，建议“走出去”文化企业，严格遵循独立交易原则，结合业务功能、风险情况等因素制定规范、合理的关联交易定价政策，并按规定留存同期资料，以证明价格的公允性。