在泰国开公司，除了市场与业务，最让人头疼的莫过于错综复杂的税务问题。合规是稳健经营的基石，一旦出错，不仅可能面临高额罚款，甚至影响公司信誉。今天，我们就来梳理一下泰国主要的税种与合规要点，明明白白纳税，安安心心经营。

增值税 (VAT)

一、定义

泰国VAT是对商品或服务在流通过程中每个增值环节征收的间接税，由卖方代收、每月申报

-目前标准税率为7%（可能由政府临时调整）

-VAT不是企业的成本。企业在销售时向客户收取VAT（销项税），采购时支付VAT（进项税），最终只需向税局缴纳“销项VAT – 进项VAT”的差额

案例分析

情境假设：某公司提供广告设计服务，并进行设备采购。公司已注册增值税，适用7%标准税率。

1. 收入与销售发票：向客户提供设计服务：100,000泰铢（不含税），销项VAT（7%）：7,000泰铢，客户总支付金额：107,000泰铢（包含增值税）。

2. 采购支出与进项税：采购设计软件及设备：42,800泰铢（含税），折算不含税金额：40,000泰铢，进项VAT可抵扣：2,800泰铢。

3. 应缴纳增值税：应缴增值税 = 销项VAT - 进项VAT = 7,000 - 2,800 = 4,200泰铢。

二、报税时间与缴纳时间

-报税月份：每月

-申报截止日期：次月15日内

-缴税截止日期：延至次月23日

三、注册增值税的条件

1. 年收入超过180万泰铢的企业，必须在30天内进行申报。只有注册了增值税VAT的企业，进项才能抵扣进项税。

2. 由于其他业务需要可以提前注册增值税VAT。比如BOI企业或者工厂即使尚未有收入，但是为了能抵扣进项就必须要去注册增值税。

四、注册后责任

1. 必须每月按时报VAT。

2. 即使当月没有收入也必须申报（零申报）。

注意：如果尚未达到年收入180万泰铢的企业，并且没有注册VAT，向客户销售产品或者服务时，只能开具收据，不能开具增值税发票。客户拿着收据可以正常入为成本。

五、哪些行业可以免税和0%税率

1. 免税的示例：教育、医疗服务、金融服务（银行、贷款等）、农产品直销。

 注：免税业务无法抵扣进项VAT。

2. 0%税率的示例：进出口运输服务、符合条件的境外服务、出口商品。

注：0%业务可抵扣进项VAT，并且申请退税。

六、VAT发票规范

1. 必须使用合法格式的 TAX INVOICE。

2. 包含充分信息：公司名称、税号、地址、创建日期、总部分部。

3. 对方项目说明精确，详细声明服务内容。

4. 精确划分不含VAT金额、VAT额、含税合计。

七、增值税纳税义务产生时间

1. 商品销售：纳税义务发生时间为 收款或交货孰早者。

场景与纳税义务发生时间：

-客户先付款，后交货：收到付款当天。

-先交货，后收款：交货当天。

-同时交货与收款：当天。

2. 提供服务：纳税义务发生时间为 提供服务完成或收到付款孰早者。

若收到订金，即使服务尚未完成，也必须报税。

八、进项VAT抵扣注意事项

1. 可抵扣VAT的条件：

-合法TAX INVOICE，内容完整、与业务相关。

-发票抬头、税号与公司一致。

-购进用于公司经营目的。

-应在开票日起6个月内抵扣。

-建议通过公司账户付款并保留转账凭证。

2. 无法抵扣的情况：

-普通收据、未提供税号发票。

-抬头名称或税号等信息不符。

-供应商未注册VAT。

-购进为个人用途（非公司营运）。

-超过报税期限（应在开票日起6个月内抵扣）。

-用于免税业务的购进支出（即使有发票也不得抵扣）。

九、罚款规则 & 违规风险

罚款示例：

-超期未报税：罚款2,000泰铢/次（多次未申报，首次逾期未申报500泰铢/次）。

-超期未缴税：1.5% / 月，另加罚款最高100%（视情况而定）。

-故意低报 / 逃税：最高为缴税金额的2倍 + 另附加1.5%滞纳金/每月。

-不开发票：最低罚款500泰铢，最高可至10,000泰铢。

-虚假发票 / 使用假票：除罚款外，严重可追究刑事责任（含坐牢或吊销经营执照）。

十、常见行业VAT处理误区

-错误1：开收据代替TAX INVOICE。

风险：收据无法作为合法进项抵扣凭证。

-错误2：以个人名义开进项发票。

风险：公司无法抵扣此VAT，且易被税局质疑用途。

-错误3：出口服务未满足0%条件仍零报。

 风险：如资金未汇入泰国或服务不合规，税局可追回VAT。

-错误4：混用免税与应税项目。

风险：免税项目支出不能抵扣，需单独核算，误抵扣将被罚款。

建议：定期与会计沟通业务实际用途；所有发票请务必留底核查，避免“税号/抬头”错误。

十一、Q&A

1. 我没有开票，是否需报VAT？

有收入即构成纳税义务，应申报VAT。

2. 没有取得VAT发票，购进是否可抵扣？

不可。进项VAT必须有合法税单。

3. 报零税需要提供购进票吗？

不需要。只要无销售，即可零申报。

4. 已开发票但客户未付款，还要缴VAT吗？

是。以开票或交付为准，须依法申报并缴税。

5. 用于免税业务的购进是否能抵扣进项VAT？

不可。免税业务不允许进项抵扣。

6. 客户不需要发票，是不是就不需要开发票？

无论客户是否索取发票，企业都要开发票。

7. 如果从国外采购服务，没有增值税发票怎么办？

从国外采购服务（如顾问服务、软件订阅、技术服务等），即使对方无法提供泰国增值税发票（TAX INVOICE），企业在泰国仍需考虑增值税（VAT）自缴（self-assessed VAT）义务。

增值税 PP36

一、定义

PP.36是泰国税务局用于反向计征机制的VAT申报表，该进项可以用于抵扣销售增值税。

二、适用的情形

适用情形 / When to Use PP.36：

1. 从国外公司购买以下服务时：

2. 在线广告（如Google/Facebook）。

3. 软件许可。

4. 咨询、设计、技术服务。

三、申报义务人

1. 申报人：泰国VAT注册公司或个体。

2. 被申报人：未在泰国注册VAT的外国公司。

四、税率及计算方式

1. 增值税税率：7%。

2. 税额计算：应税金额 × 7%。

五、申报与缴纳期限

1. 申报期限：次月15日之前。

2. 缴纳方式：可前往税务局柜台或通过RD e-filing系统提交。

六、注意事项

1. 申报金额必须按泰铢计算，外币金额需换算。

2. VAT的申报义务不因付款是否完成而豁免，即便未付款，若收到服务也需申报。一般是付款后次月申报。

3. 建议妥善保管所有原始资料，保留期至少5-7年以备税务局查验。

代扣税 (WHT)

一、定义

1. WHT 是 Withholding Tax 的简称，中文常译作“预提所得税”。

2. 指付款方在支付特定费用时，先预扣一部分税款并代为缴纳。

3. 税务局的原理：将税“锁”在付款端，避免收款方逃税。

4. 预扣后，需开具 WHT 单交给收款方。

二、哪些业务需要扣缴预提税？

三、WHT 责任方是谁？何时申报？

1. 责任方是付款方，即我方付钱时就需代扣并代缴。

2. 缴税时间：次月7号（纸质），次月15号（电子）。

3. 缴税流程：付款当天计算应扣WHT -> 汇总月度预提税 -> 在税局系统中报送PND表格 -> 缴税并打印WHT单（交给收款方）。

四、如何开具代扣税单

1. 使用官方表格，包含：付款方信息、收款方信息、付款金额、扣税金额、业务性质。

2. WHT单需一式两联：一联交给收款方（用于其入账抵税），一联保存备案。

3. 打印出纸质WHT单并让对方签收或拍照存档。（具体有模板讲解）

五、客户常见误区举例

-错误1：误以为只有工资才有预提税。

实际上，服务费、租金等均需扣WHT。

-错误2：没有开WHT单，对方也没提醒。

税局不以“对方是否索取”为准，付款方仍有法定义务。

-错误3：付款给个人时忘记预扣。

不论对方是个人或公司，凡属规定范围都应扣。

六、境外付款如何处理？

-若付款给境外公司或个人：默认15%预扣税。

-是否可以减免？看是否有与泰国签订“双边税收协定（DTA）”。

-建议：境外付款前，先与会计确认是否需扣税、扣多少。

七、罚款-

情况与后果：

-忘记申报：罚款200泰铢/次 + 滞纳金。

-逾期缴税：滞纳金1.5%/月，按天计。

-未扣WHT，被税局查出长期不合规：我方仍需补缴且不能转嫁给对方；税务评级下降，影响未来退税与核查。

八、实操提醒与总结

-每月付款时确认是否属应扣WHT项目。

-用公司名义付款并开具WHT单，妥善存档。

-若付款对象为境外，提前审查是否有税收协定。

-所有WHT单应与付款凭证、发票一同归档备查。

九、Q&A

1. 若我没有付款，是否需报WHT？不需。WHT是“付款时”发生纳税义务。

2. 付款当月未开WHT单，之后还能补吗？可以补开，但滞纳金/罚款可能产生。

3. 供应商不开票，我还要扣WHT吗？是的。即使对方不开票，仍须依法预扣，后续跟供应商跟踪开发票或者收据。

4. 服务发生在海外，还需WHT吗？若服务结果用于泰国，公司有责任代扣预提税。

个税和企业所得税

一、个税的基本规定

1. 征税对象：在泰国取得收入的个人。

2. 税务居民定义：一年内在泰国居住满180天。

3. 非居民：仅就泰国来源收入纳税。

4. 纳税方式：雇员：由公司代扣代缴；自由职业者或其他收入：需自行申报。

二、个人所得税税率表（2024年标准）

三、个人所得税的主要收入类型

1. 薪资收入（工资、奖金）。

2. 自营业收入。

3. 房租收入。

4. 利息、股息。

5. 资产转让收入。

6. 其他收入（一次性奖金、佣金等）。

四、可扣除项目（举例）

-基本减免：60,000 THB/人。

-配偶减免、子女教育、养老父母。

-社保金、养老金、公积金等。

-捐款、购房、健康支出等特别减免。

提醒：办理工作证的外国人要做申报

五、企业所得税部分

企业所得税适用对象：

1. 注册在泰国的公司（包括有限责任公司、股份公司）。

2. 外国公司在泰国设有常设机构（如分公司）。

3. 税务居民企业：对全球所得征税。

4. 非居民企业：仅对泰国来源收入征税。

六、企业所得税税率（标准情况）

企业类型：

-小型公司 （注册资本<500万且年收入<3000万）：（税率未列出）

-大型公司：（税率未列出，通常为20%）

七、企业应税收入的组成-

-商品销售收入、服务收入、利息收入、租金、佣金等。

-所得 = 收入总额 - 成本 - 允许的费用 - 法定扣除。

八、企业常见可扣除项目**

 工资薪金、租金、水电费、办公费、折旧与摊销（按税法规定）、广告宣传费（有限额）、利息支出、服务费、管理费（需合理凭证）。

九、企业常见不可扣除项目

1. 非业务相关的支出：与公司业务无关的费用，即未用于赚取或维持收入的支出。

2. 不合理或虚假的支出：不合理的开支金额（unreasonable expenses）；虚假的或虚构的账目或发票支出（fictitious expenses）。

3. 资本性支出：购置固定资产或其他资本性支出（如建厂、购设备）。⚠ 这些支出应通过折旧/摊销方式扣除，而不是一次性扣除。

4. 用于准备、扩张或改善项目的支出：包括筹备期支出、扩建、重组或改善资产等（也应通过摊销方式扣除）。

5. 与免税收入相关的支出：与免税收入（如某些BOI项目收入）直接相关的支出不得扣除。

6. 个人用途支出：为公司股东、董事或其他个人利益而支付的费用，如：私人旅游费用、家庭使用的车辆、住宿费用、非公司用途的招待费等。

7. 罚款与滞纳金：向政府或其他机构支付的罚款（fines）、滞纳金（surcharges）、违约金等。

8. 未缴纳预扣税的支出：对于应预扣但未预扣或未按规定时间缴纳预扣税的付款，如：向境外支付服务费、利息、特许权使用费时，若未预扣税，该笔支出不得扣除。

9. 未开合法税票（发票）的支出：如果供应商未提供合法的税务发票（如VAT发票或收据），这类费用通常不能税前扣除。

10. 超过税法限额的支出：如业务招待费（Entertainment Expenses）超出法定比例部分不能扣除，最高限额为收入金额的0.3%，可扣除上限为：收入总额的0.3% 或 注册资本的0.3%，取较高者为准。车费折旧、利息支出等如超出税法规定的比例/限制，同样不得全额扣除。

十、纳税申报与缴纳时间

十一、常见问题与合规建议

-按期申报税务，避免罚款与滞纳金。

-保留发票和付款凭证，便于审计。

-管理股东分红与代扣税（10%）。

-定期请专业税务人员复核账目。

印花税

一、印花税概述

1. 什么是印花税？印花税是对特定法律文件征收的税种。

2. 由谁征收？泰国税务局（Revenue Department）。

3. 适用对象：自然人、法人、合伙企业，只要签署特定文件。

4. 不适用所有合同，仅限列明的法律文书。

二、常见应税文件类型

三、缴纳方式

1. 纸质合同：购买纸质印花税票贴在合同上 -> 签署、注明日期、加盖公司章。

2. 电子合同（线上签署）：需通过 e-Stamp 系统申报缴税。

四、缴税时间 & 罚则

缴纳时间：合同签署后15天内必须缴纳。

逾期罚款：未缴税额的2倍罚金，另加每月1.5%滞纳金（最多不超过印花税的100%）。

五、实务建议

-公司与股东间借款、担保必须有书面协议并缴印花税。

-出具委托书或授权函时，记得贴印花或线上申报。

-股权转让协议（非上市公司）需特别注意缴税。

-建议内部定期检查合同文件是否已按要求申报印花税。

-文书签订尤其是加工劳务合同签订后15天内，必须提交给财务申报。

广告牌税

一、定义

-是一种地方政府征收的税种。

-针对所有设置在公开可见位置的文字、图像、标志、广告等标识，无论是否用于营利目的。

-无论招牌是安装在公司门口、办公室墙上、或租用广告位，只要公开展示，即可能需要缴税。

二、法律依据

根据：《BE 2510（1967）年广告牌税法》（The Signboard Tax Act, B.E. 2510）。

征收单位：地方政府（如曼谷市政府、各府市政厅）。

三、谁需要缴税？

-拥有招牌的人或单位，即：公司、店铺、工厂、广告主。

-即便招牌是租的，使用方仍可能是纳税义务人。

-若使用未申报广告牌，有可能面临罚款。

四、哪些内容要缴税？

类别与举例及是否应税：

-公司门口的招牌（含公司名/Logo），如：ABC CO., LTD. 会计事务所 -> 是。

-营业广告、促销标语，如：50% Off, 开业大酬宾 -> 是。

  -外文标牌，英文、中文、日文招牌均计入 -> 是。

-非营利机构标识（特定条件），如学校、庙宇，经政府确认可豁免 -> 有时可豁免。

五、税率计算

-泰国广告牌税的税率按“内容”+“语言”+“照明”决定。

-面积计算方式：长 × 宽 = 平方厘米 → 除以500后乘以税率。

六、申报与缴纳时间

-每年1月～3月向地方政府申报。

-由公司/个人向所辖区府或市政府提交广告牌资料及面积。

- 政府审核后确定税额，收到通知单后缴纳即可。

七、逾期与罚款

项目与金额或比例：

-逾期申报：最多罚5,000泰铢。

-未缴税：加收滞纳金1.5% / 月（最多不超税额100%）。

-虚报或逃税：最多罚税额的5倍。

八、实务建议

-公司开设新办公室或更换门头招牌时，请及时向当地政府申报。

-尽量在招牌中使用泰文，可大幅降低税负。

-注意招牌面积的精确测量与资料备案。

-如客户在工业区（IEAT）或BOI区域，也需按规定申报（不等于免税）。

土地和房产税

一、税种概述

英文：Land and Building Tax。

实施依据：《2019年土地和建筑物税法》（Land and Building Tax Act, B.E. 2562）。

替代原来的“房产税”和“地方维护费”两个旧税种，自2020年起全面实施。

二、征税对象

1. 土地所有者。

2. 建筑物或构筑物所有者（包括房屋、工厂、仓库、办公楼等）。

3. 土地+建筑物的所有者。

注意：无论是个人或公司，只要持有不动产产权，都需要缴纳。

三、适用范围

四、税率一览

税率根据用途和价值分为4种：

-（可能对应住宅）年税率 0.02% 起。

-（可能对应商业/工业等）0.3% 起（可高达1.2%）。

-（可能对应农业）0.01% 起（自然人专属）。

-（可能对应空置土地）起步0.3%，每3年递增，最高达3%。

五、住宅用地优惠（自然人自住房）

 房屋估值与年税率：

-≤ 10M 泰铢：免税（限自然人名下首套房）。

-10M – 50M 泰铢：0.02%。

-超出50M部分：0.03% 起。

六、申报与缴纳时间

内容与时间：

-税务评估/发单：每年1月～4月由地方政府进行。

-缴纳期限：每年4月30日前。

-分期缴纳（如适用）：超过3,000泰铢可申请3期分期支付。

七、逾期及罚款

项目与金额/百分比：

-逾期缴纳：滞纳金0.5%～1% + 每月1%利息（最高不超过税额）。

-未缴税或逃税：最严重可罚5倍税额。

实务说明与建议

1. 若土地为BOI项目用途，但持有人为公司，仍应缴此税（BOI不自动豁免）。

2. 自住名下房产建议及时申报“住宅自住用途”，享受0.02%或免税优惠。

3. 工厂、办公室、出租房均属商业用途，适用0.3%~1.2%较高税率。

4. 空地或闲置地如果长时间不开发，税率每3年递增，最高至3%，建议尽早规划用途。

5. 地方政府根据估价局的评估价格计算税额（不是市场价或购入价）。

社保

一、法律依据

法律名称：《社会保险法（B.E. 2533）》。

主管机构：泰国社会保险办公室（Social Security Office / SSO）。

二、适用对象

-所有在泰国注册的公司，雇佣一名或以上员工，必须强制注册社保。

-包括：泰籍员工 + 外籍员工（持合法工作证）。

三、参保义务人

四、缴费标准（2025年最新）

👉 总计每人最多缴纳 1,500 泰铢 / 月（公司+员工）。

五、（内容缺失）

六、申报与操作流程

 ◇ 新公司注册社保：

1. 雇佣员工成立后30天内需向SSO注册雇主编码（7位数）。

2. 提交注册地址、法人身份证明、银行信息、房租租赁合同等资料。

◇ 新员工加入社保：

-员工入职后30天内，雇主需申报员工加入社保（Form สปส.1-03）。

 ◇ 每月缴纳流程步骤与时间：

-申报工资：每月工资发放后即申报。

-缴纳期限：次月15日前（逾期有罚）。

-缴纳方式：通过SSO网站、银行、PromptPay等。

七、逾期处罚

八、实务建议

1. 外国人一旦雇佣并持工作证，强烈建议立刻注册社保。

 2. 定期核对社保工资申报与真实发薪记录一致。

3. 企业设立之初建议同步注册社保与税号。

4. 如有员工离职，需于次月15日前提交离职报告（Form สปส.6-09）。

工人赔偿基金

一、什么是工人赔偿基金

工人赔偿基金是泰国法律规定的强制性雇主责任保险，用于赔偿员工因工受伤、残疾或死亡的损失。

二、缴纳和计算要求

1. 由雇主全额承担，员工不需缴纳。

2. 每年缴纳一次，按公司行业风险评级计算。

-缴费人：雇主全额缴纳，员工不需负担。

-缴纳频率：每年一次（年初提交薪资报表后）。

-缴费比例：按行业风险评估，介于0.2%~1.0%。

-缴费基数：按员工全年工资总额计算。

三、赔偿范围

1. 医疗费用。

2. 暂时性伤残津贴（如请病假）。

3. 永久性伤残赔偿。

4. 死亡赔偿金与丧葬费。

5. 康复训练与职业重建（如适用）。

四、Q&A

1. 工伤的员工是否还能使用社保报销医疗费用？

不能。如果员工是在工作中受伤，必须通过**工人赔偿基金（WCF）**报销医疗费用，而不是社保基金（SSF）。但如果员工是非工伤，如生病或意外摔伤，可通过社保医院就诊。

2. 外籍员工是否也适用工人赔偿基金？

 是的。只要是公司合法聘用并依法支付薪资的员工，无论是泰国人还是外籍员工，都应纳入工人赔偿基金保护范围。

3. 如果雇主忘记缴纳工人赔偿基金，会怎样？

雇主若未按规定缴纳，可能面临罚款、利息和行政处罚，且一旦发生工伤事故，雇主需自费全额赔偿员工损失。

以上。

泰国税制严谨且稽查力度日益增强，仅凭一篇文章难以覆盖所有细节。建议企业主务必与专业的会计师或税务顾问密切合作，建立清晰的内部流程，妥善保管所有票据和申报记录（法定保存期5-7年）。合规虽繁琐，却是企业长远发展的最佳保障。希望这篇梳理能为您提供清晰的框架。

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