新规落地以来，我们接触到的离岸信托持有人呈现出三类典型特征。由于各类别所处的合规现状、信息链条及可行路径存在本质差异，明确自身分类是后续决策的前提。
了解新规详情，请参阅往期文章：
《中国离岸信托新规下，那些人需要关注？三个常见误读需要分清》
第一类：
持有公开市场资产的人
（场景）
信托里装的是上市公司股权，比如港股持仓。这类持仓本来就是公开信息，交易所披露、上市公司公告都能查到。
（问题）
上市公司股权的持仓变动和分红记录，会通过交易所披露留痕，不依赖CRS信息交换也能查到。21号公告本身也没有把"资产是否公开"列为例外情形，这类持仓的信息核实效率通常比非公开资产更快。
（判断依据）
21号公告的适用范围主要由两部分组成：
第一部分关注资产注入层面： 针对装入信托的财产，合规追溯原则上以2023年为始；
第二部分关注存续收益层面： 针对信托存续期间产生的收益，凡委托人属于居民个人，则该部分收益无论最终是否实际分配给受益人，均须履行按年申报的义务。值得注意的是，收益部分的追溯并无时间限制，其涵盖的范围明显比资产注入的三年期限更为宽泛。
（处理路径）
在目前的实际落地中，普遍采取以下步骤进行推进：
第一步是梳理持仓、分红及资金往来记录，形成一套完整的台账资料；
第二步则是对照新规条文，将装入信托的财产与信托存续期间产生的收益进行分类核算；
第三步是确立主管税务机关，其判定原则上优先参考境内经营企业的注册地，在没有境内经营企业的情况下，则参考境内财产所在地或经常居住地；
第四步通过填报年度纳税申报表并附随信托明细，正式完成申报和税款缴纳。
针对无法足额缴纳的特殊情况，允许在申报期截止前办理备案，进而申请分期缴纳。
第二类：
持有非公开市场资产、已收到通知的人
信托持有的不是公开市场资产，但境外信托机构已经发了通知，要求持有人自行申报。
（问题）
此类持有人原本并无主动申报的意愿，但在收到通知后，被动触发并进入了申报程序。随之而来的难点在于，其持有的非公开资产在估值及历史交易记录方面，往往不具备上市公司股票那样现成的公开数据作为核查依据。
（判断依据）
此处存在一条极易被忽略的底层规则：信托文本所登记的委托人身份，并非唯一的判定标准。只要装入信托的财产实质上由本人出资、本人负担或由本人实际控制，则无论信托文件上列名的主体是谁，均同样穿透认定并须按规定履行申报义务。因此，是否收到通知绝非判定申报合规义务的唯一依据，其作用仅在于促使此类群体更早关注到这一合规事项。
（处理路径）
处理步骤和第一类相同，理清账目和资金往来，划清装入财产和存续期收益，确定主管税务机关，完成申报和缴纳，缴不上的申请分期。区别只在于触发的时间点，第二类是收到通知以后才开始处理，不是主动的。
第三类：
仍在决策中的人
（场景）
持有信托，资产不在公开市场，也还没收到明确通知，正在权衡下一步怎么办。
（问题及判断依据）
判断自己需不需要申报，取决于几件事实，以及它们分别决定什么：
信托设立和装入财产的时间：如果是2023年以后装入的，大概率落在这次新规的范围内。
信托存续期有没有产生收益，不管有没有分配：只要本人是委托人，这部分收益同样要申报，不因为没分配给受益人就不用管。
自己是委托人、受益人，还是两者都是，财产是否自己出资或控制：这一点决定申报义务落在谁身上，跟信托文件上写的名字不尽相同，前面第二类已经说明过这条规则。
（处理路径 ）
厘清上述几点，基本可界定自身是否属于本次新规的适用对象。凡纳入合规范围者，第一步须在90天窗口期内履行申报义务，此举与信托最终的存续安排相互独立。有关信托终止的决策，涉及其他层面的法律考量，需结合个案具体评估，本文对此不作展开。
无论何种情形，账目清晰皆为后续开展一切研判的前提。
资产是否在公开市场，不影响申报义务本身，只影响信息核实的效率。
21号公告的适用范围由资产注入时间和信托实际运作决定，而非取决于是否收到通知。
简客·安德森具备新加坡持牌税务顾问资质。以下几项，是我们目前在实际协助客户处理的工作：
协助梳理跨境资产及离岸信托历年的账目与资金往来记录，形成完整、可追溯的底稿。
协助确认信托架构中的法律关系，包括委托人、受益人及控制权的认定。
协助梳理申报所需材料，并结合具体情况给出处理建议。
具体的处理方案，需要结合个人实际情况另行评估。如需进一步沟通，可与我们的团队联系。
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