阿联酋VAT罚则重构、沙特维持5%月罚：中东卖家需要重新算一笔账

据国家税务总局发布的权威信息，阿联酋于 2025 年 10 月 9 日颁布第 129 号内阁决议，修订税收违法行为行政处罚条例（2021 年第 108 号内阁决议），新规自 2026 年 4 月 14 日起正式生效。主要变化如下：

① 逾期缴税：改为统一年化 14%

取消原“按未缴税额一定比例累进加收”的罚则，改为按年化 14% 的统一罚款率，对应缴未缴税款按月计收，直至缴清。以一笔 50,000 迪拉姆的未缴税款为例，拖延 6 个月，按新规累计罚款约相当于本金的 7%。

② 自愿披露：罚款比例下调

若纳税人主动更正申报表中的错误，罚款由原来按少缴税款的 5%—40%，调整为每月按少缴税款的 1% 计收，直至提交更正申报；若在收到税务审计通知后主动更正，固定罚款比例由 50% 降至 15%，另按月加收 1%。

③ 多项罚款金额下调

未按规定提交阿拉伯语资料，罚款由 2 万迪拉姆降至 5000 迪拉姆；未更新税务登记信息，首次违规由 5000 降至 1000 迪拉姆，24 个月内重复违规由 1 万降至 5000 迪拉姆；未提交法人任命情况报告由 1 万降至 1000 迪拉姆；纳税申报表填写错误，首次由 1000 降至 500 迪拉姆，若不影响应缴税额且主动更正，可予豁免。

提示：上述"1000/5000 迪拉姆”对应的是未更新税务登记信息及未提交法人任命报告等情形，与逾期申报罚则分属不同条款，适用时请注意区分。

据国家税务总局《中国居民赴沙特阿拉伯投资税收指南》，沙特增值税相关罚则主要包括：

逾期缴纳税款：按未缴税款的每月 5% 计收，不足一月按一月计，直至缴清

逾期提交申报表：处以不低于应缴税款 5%、不超过 25% 的罚款

未在期限内申请登记：处以 10,000 里亚尔以下罚款

未按规定保留发票账簿记录、妨碍履职等其他违规：处以不超过 50,000 里亚尔罚款

此外，若自先前处罚裁决生效之日起 3 年内再次发生同类违规，罚款可加倍。

申报周期：年度应税销售额 4,000 万里亚尔以上的，按月申报；以下的按季度申报。申报与缴税通常在所属纳税期结束后次月月底前完成（实操中常见表述为次月 28 日），具体以 ZATCA 核定为准。

① 别把“罚款降低”理解成“可以拖”

阿联酋的调整降低了部分罚款金额和计算复杂度，但迟缴仍按 14% 年化持续计息，逾期申报、逾期登记的罚则依然存在。合规的时间要求并未放松。

② 逾期申报与逾期缴税是两笔独立的罚款

据行业反馈，不少企业以为按时提交申报表就完成了义务，忽略了税款同步缴纳。实际上两项违规分开处罚，即使报表按期提交，税款未在截止日前清缴，仍会触发迟缴罚款。

③ 存量欠税要关注豁免窗口

ZATCA 此前曾多次推出罚款豁免倡议，符合条件的纳税人可通过补交申报表、缴清税款本金申请免除部分罚款，但逃税类罚款通常不在豁免范围内。据公开信息，相关倡议曾多次延期。当前是否仍在有效期内、截止日期为何，请以 ZATCA 官网最新公告为准——这是时效性很强的信息，建议核实后再行动。

④ 非居民企业的注册义务需单独确认

在沙特、阿联酋有销售但无当地实体的企业，注册义务与门槛可能有特殊规定。建议直接向 ZATCA、FTA 或专业税务机构确认，不要套用居民企业标准自行判断。

把申报截止日做成固定动作：在日历中提前设置提醒，避免月底集中处理

核对申报周期：年应税销售额变化可能导致申报周期需要调整（季度↔︎月度）

评估是否需要当地税务代表：非居民企业在沙特的注册与申报通常需指定税务代表，服务费是可预期的固定成本，远低于罚金

定期查看官方公告：ZATCA、FTA 官网及国家税务总局“税路通”等渠道会发布权威政策解读

税务合规正在成为中东市场的日常功课，其重要性不亚于清关合规。规则的计算方式在简化，但合规义务本身没有放宽。

我们将持续关注 GCC 各国税务罚则的变化，如有实质性更新，将及时同步。