原创│仓库的那些财税事儿

作者：唐素玲 导师：黄扬易

很多人以为仓库只是一个存放货物的场所，关于仓库的设立和租用，你知道多少呢？

总公司在异地设立仓库，由于仓库仅承担对总公司货物的仓储、发货功能，属于总公司的内部辅助性机构，没有对外从事经营活动，不需要办理工商登记。

异地设立的仓库，如果属于内部辅助性机构，不跟客户签订合同、不开具发票、不向客户收取款项，也不收款，不需在当地缴纳增值税。

对此，总公司向异地仓库移送货物时，也不需视同销售缴纳增值税，只有在分公司领用货物时，才需要缴纳增值税，有效解决了提前纳税资金占用的问题！

法规：国税发［1998］137号、《增值税暂行条例实施细则》第四条

异地设立的仓库，由于不具有主体生产经营职能，作为企业内部辅助性机构，不需分摊缴纳企业所得税。

法规：国家税务总局公告2012年第57号第五条

如果设立的仓库在城市、县城、建制镇和工矿区，则需缴纳房产税和土地使用税。

符合规定的仓库，比如：物流企业的同一仓储设施在6000平方米及以上，且主要储存粮食等大宗商品，则可享受减半征收土地使用税的优惠政策。

法规：财税[2015]98号、财税[2012]13号

如果总公司租用仓库，由总公司负责货物的保管，则属于不动产租赁，需取得营业税发票。如果出租方负责货物的质量、安全保管，则属于营改增范围的仓储服务，需取得增值税发票。

对此，零售企业如服饰、家电业，如果在异地设立分公司，但又不想在往分公司移送货物时被视同销售缴纳增值税，可以由总公司在异地租用或设立仓库，将货物移送至仓库（移送至仓库不需缴纳增值税），分公司采用JIT方式领取货物（分公司领用货物时需要视同销售缴纳增值税）。

当然，如果是租用仓库，需注意签订主体为总公司；如果是自有仓库，需注意仓库仅承担仓储、发货功能，其他经营行为（签合同、开票、收款等）仍由总公司完成！

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