餐饮服务取得专票可以抵扣进项吗？这些要点必须掌握- 大数跨境

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餐饮服务取得专票可以抵扣进项吗？这些要点必须掌握

理道税务合规管家

2026-01-26

导读：干货分享~

作者：王钰媛导师：廖娟

2026年1月1日《增值税法》正式实施

其中关于餐饮服务进项税额抵扣的规定引发广泛关注。《增值税法》第二十二条规定，购进并直接用于消费的餐饮服务对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

与旧规相比，最大的变化就是增加了“直接用于消费”这一限定条件。这意味着，并非所有餐饮支出都不能抵扣进项，只要用途符合规定，企业仍可凭增值税专用发票抵扣进项。

一眼分清哪些餐饮支出可以抵扣进项

新规下，是否可以抵扣餐饮服务的进项税额，核心就看购进餐饮服务的用途。

可以抵扣进项的情形

如果企业购买餐饮服务，不是自己直接用，而是对外经营的配套成本支出，属于生产经营投入而非最终消费，允许抵扣进项。

举几个常见例子：

会议、会展的公司：购买餐饮服务当会议配套，给参会的人提供餐饮，计入会议服务成本；

旅行社：把餐饮打包进旅游产品里，向游客统一收费，这部分餐饮支出就是旅游服务的配套成本；

酒店：外包餐食作为住宿服务的配套内容，是经营成本的组成部分，非“直接用于消费”。

不可抵扣进项的情形

如果企业购买餐饮服务，是给自家员工直接用，或者经营活动中直接消耗，就属于“直接消费”，不能开专票。比如有这些情形：

☑企业开年会、员工聚餐、团建等集体福利；

☑招待客户、商务宴请等直接消费的场景

这类费用支出本质上属于企业自身的消费行为，不能抵扣餐饮服务的进项。

抵扣操作中的关键注意事项

签订合同约定开票

餐饮企业先确认企业购买餐饮服务的实际用途。建议双方企业签订业务合同时，明确注明餐饮服务用途，约定开具增值税专用发票的相关细节，规避后续纠纷。

留存完整佐证材料，完善证据链

留存相关佐证材料，形成完整证据链，包括业务合同、消费清单、付款凭证、企业购入餐饮服务的用途说明等。

小编提醒

对企业来说，取得餐饮服务专票想顺利抵扣，关键要看用途，操作要规范，风险要避开，千万别把客户招待、员工福利这类不能抵扣进项的情况，错当成可以抵扣的。

虽然新规放宽了餐饮服务的抵扣范围，但实操中“直接用于消费”的界定仍有模糊地带，大家可以多留意税局后续出台的具体执行规则。

增值税法政策有变

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