2014年4月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》。自6月1日起，在中国境内开展电信业营业税改征增值税试点，实行差异化税率，基础电信服务适用11%的税率，而增值电信服务适用6%的税率。
电信业服务很多都是综合性的，很难分得清楚是基础电信服务还是增值电信服务。对于接受电信服务的企业而言，最关注的问题是如何区分“基础电信服务”与“增值电信服务”，以及如何签订合同，取得何种发票，避免取得不符合规定的发票而产生不必要的税务损失和风险。
1、两者的定义及区别
财税[2014]43号文对“基础电信服务”与“增值电信服务”做了如下定义：
☆基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
☆增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
但是，如果单从财税[2014]43号文的字面理解，难以了解电信两类服务的具体内容。企业可参考工业和信息化部2013年发布的《电信业务分类目录（2013版）》（征求意见稿）中的详细分类：
类型 |
企业日常涉及的服务项目 |
基础电信业务 |
固定电话 |
移动电话 |
|
移动储值卡 |
|
增值电信业务 |
上网月租 |
移动上网卡和超出部分的流量费用 |
|
短信、彩信 |
|
电子商务平台使用费 |
|
网站建设 |
|
网络推广 |
|
在线软件服务 |
|
杀毒软件服务 |
|
国内多方电话会议服务业务、国内可视电话会议服务业务、国内互联网会议电视及图像服务业务 |
|
语音信箱、电子邮件、传真存储转发业务 |
|
语音专线 |
|
服务器租用 |
注：
1）基础电信服务范围关键字为“提供语音通话服务”和“出租或者出售带宽、波长等网络元素”；
2）实务中增值电信服务范围较基础电信服务范围更宽，建议企业实务中采用排除法，除了基础电信服务其他都为增值电信服务。
3）电信服务实际分类以税务机关最后执行口径为准。
2、合同及发票注意事项
日常业务处理中，建议企业接受电信服务时，在合同中事先明确约定服务的类别、发票类型与服务的适用税率，并参照上述文件中“基础电信服务”与“增值电信服务”的定义与解释，尽量将服务内容的描述与约定的服务类别靠近，避免取得不符合规定的发票入账或引起税款损失。
