企业日常经营中，因货物销售合同约定的交货方式、结算方式等条款不同，对收入的确认时点也存在差异，因此企业的财务报表上的销售收入、增值税纳税申报表上的销售额、企业所得税收入也不一致。那么一项销售业务会计上何时确认收入，税务上何时产生增值税和企业所得税纳税义务呢？本文将对此进行总结分析：
一、会计处理
企业销售商品通常按规定的时点确认为收入，具体为：
1. 采用托收承付的，在办妥托收手续时确认；
2. 采用预收款的，在发货时确认；
3. 需要安装的，在安装完毕时确认收入；反之在发货时确认；
4. 采用委托代销的，在收到代销清单时确认。
二、税务处理
（一）增值税
增值税的纳税时间为收讫款项或者取得凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因销售结算方式的不同，增值税纳税义务发生时间具体如下：
1. 采取直接收款的，为收到销售款或者取得凭据的当天；
2. 采取托收承付和委托银行收款的，为发出货物并办妥托收手续的当天；
3. 采取赊销和分期收款的，为合同约定收款的当天，无合同的，为货物发出的当天；
4. 采取预收货款的，为货物发出的当天，但大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定收款的当天；
5. 采取委托代销的，为收到代销清单或者收到货款的当天。未收到的，为发出代销货物满180天的当天；
6. 发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
（二）、企业所得税
纳税人采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入时点：
1. 采用托收承付的，在办妥托收手续时确认；
2. 采取预收款的，在发货时确认；
3. 如需要安装的，在安装完毕时确认。反之可在发货时确认；
4. 采用委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
三、理道建议
由此可见，企业销售商品需依据合同约定的结算方式、交货方式等条款综合分析，确定增值税纳税义务产生的时点、会计及企业所得税方面收入的实现，规范账务处理，及时开具发票及纳税申报，避免产生逾期申报的税务风险。
