原创│转为一般纳税人后，能否抵扣前期购进货物的进项税额？

作者：陈秀仪 导师：黄扬易

公司作为小规模纳税人期间购进一批货物，但未开具发票。转为一般纳税人后，能否要求对方开具增值税专用发票，并进行进项抵扣？

小规模纳税人期间销售该货物，在销售时按3%缴纳增值税，并开具增值税普通发票。由于已按简易方式征收增值税，即使取得增值税专用发票，因其增值税抵扣链条不完整，其进项税额也不能抵扣。

在实际操作中，若企业在一般纳税人期间取得全部货物的增值税专用发票，可将全部发票进项认证抵扣，并将上述分析中不能抵扣的进项税额进行进项转出处理。

若尚未取得发票，对于前期销售的不能抵扣进项税额的货物，应当取得增值税普通发票。其他能抵扣的货物，取得增值税专用发票。

一般纳税人期间销售该批货物，按17%的税率缴纳增值税。若从供应商取得的专用发票符合规定，且不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不可抵扣进项税额的情形，其进项税额可以抵扣。

若采用赊销或分期付款的方式，企业可以在合同约定的未来付款时间取得增值税专用发票，其进项税额能够在当期销项税额中抵扣。

若采用其他方式购进货物，在销售货物后取得专用发票不符合规定，因此不能抵扣进项税额。

（《增值税专用发票使用规定》第十一条第四项）

未销售的货物，由于可取得专用发票进行进项抵扣，冲销之前的暂估入账，按不含税价计入库存商品科目。

已销售的货物，若取得增值税专用发票，也应冲销之前的暂估入账，按不含税价计入库存商品，进项转出时税额计入库存商品科目。若取得普通发票，不做账务处理，将发票联放入之前暂估入账凭证即可。

本文为理道原创文章

转载请注明来源，理道保留追究法律责任的权利。