原创│如何填好第一张增值税申报表

作者：陈秀仪   导师：曾建斌

营改增后首个增值税申报期，该如何填好增值税申报表呢？

小编总结了几个容易出错的点，看完本文轻轻松松填好第一张申报表~

前方预警，多图杀喵

填写附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细

第1列：填写扣除之前的含增值税的金额，等于附表一第11列对应栏次。

填写附表一：本期销售情况明细

第9列-14列对应栏目

部分数据系统自动生成。

主表：

按照扣除之前的不含税金额填写到《增值税申报表主表》第2栏——第5栏的位置。

应注意，若属于简易征收，需按扣除前的不含税金额填写到第5栏。（eg：劳务派遣）

对于建筑企业、房地产开发企业在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外），增值税申报如下：

✔缴纳营业税的完税凭证留存备查

✔在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样

✔在开具其他发票项下填写（第3、4列）：系统可自动生成

✔在开具增值税普通发票的当月，以无票收入负数冲减销售收入

即附表一第5、6栏负数冲减。

（依据：国家税务总局公告2016年第23号、河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之二））

在预缴税款时，应向工程所在地、不动产所在地主管国税机关缴纳税款，填写《增值税预缴税款表》。

在主管税务机关申报时，应按下列方式填列：

填写附表四：填写已经预缴的税款。

最终汇总到主表第28栏：

假设某企业发生5%征收率的未开票收入，取得价款一共100万，应换算成不含税销售额填列:100/（1+5%）=95.24万。

销项税额合计：95.24×5%=4.76万

填在附表一对应栏次。如果开具增值税发票，可以在系统导出自动生成。

注：实际填写时单位是元，为方便这里用万元表示。

取得收入时开具发票系统自动生成数据，省了很多工作量，所以财务人员还是尽量开发票吧，否则增值税申报时会忙疯的~

企业发生视同销售收入，开具发票的系统会自动生成数据。若没有开具发票，应录入未开票收入。

有的财务人员会问，已经开了红字发票信息表，但对方还没开具红字发票，可以抵扣进项税额不？

实际上，凭开具的增值税专用发票信息表就可以进项转出啦~

填在附表二第20行：

2016年5月1日至7月31日，道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣：

✔高速公路通行费：按3%计算抵扣

✔一级公路、二级公路、桥、闸通行费：按5%计算抵扣

假设高级公路通行费发生2000元，计算可抵扣的进项税额：

2000/（1+3%）×3%=58.25元

应填入附表二第8栏：

增值税申报表看似复杂，其实很多数据可以由系统自动生成，总体工作量不会很大。申报表其实很容易填滴~

【依据】：

国家税务总局公告2016年第13号、国家税务总局公告2016年第27号、国家税务总局公告2016年第30号

本文为理道原创文章

转载请注明来源，理道保留追究法律责任的权利。