近日，我们在给某企业提供日常税务风险诊断服务，发现有一笔来自香港的外汇收入，凭证后附一份6%的增值税普通发票记账联。
顾问直觉，这笔业务有异常！
经进一步了解，企业有一份向香港客户提供法律咨询服务的合同。企业解释，服务的方式即通过邮件、电话给香港客户提供境内法律法规及法规运用等方面的服务，营改增前，一直交营业税，2013年营改增试点后，即转为一直交6%的增值税。
原营业税确实规定，提供或者接受营业税劳务的单位或者个人在境内，就是营业税的纳税人。但营改增后此类业务税务处理有变化，即向境外提供符合要求的咨询服务，可免征增值税！
★ 根据财税[2016]36号附件4的规定，向境外企业提供完全在境外消费的鉴证咨询服务，免征增值税。（完全在境外消费，是指服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。）
★ 根据国家税务总局公告2016年第29号第二条规定，向境外单位销售完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税。必须签订跨境销售服务合同并从境外取得全部收入，否则不予免征增值税，免税收入不能开具增值税专用发票。
根据上述文件可见这家企业的对外咨询服务完全符合规定，可以免征增值税的。原全国试点营改增文件财税[2013]37号（已废止）附件4也有相同规定。
从2013年开始，算一算企业多缴的税款那可真是一笔不小的数，如果拿来付廖老师的税务顾问费，那真是很多年也花不完啊！
庆幸发现还算及时，企业财务听取顾问的建议后，准备尝试申请退税。无论退税是否成功，这笔冤枉税，企业以后无需再付，那也是一笔大收益~
对于新税务政策出台，建议企业要将法规解读普及到每个需要的岗位，并且要分析新政策是否会影响企业每项业务。
如果企业自己把握不准，不妨请理道顾问帮忙诊断一下，没有收益，我们不收取任何诊断费用，相当于“企业免费体检”。
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