作者：陈秀仪 导师：曾建斌
营改增后，不动产及不动产在建工程的进项税额需分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。但台账、会计分录、纳税申报都该如何处理呢？
看了本文你就知道啦~
一在建工程的进项税额都能分2年抵扣吗？
不是，不动产及不动产在建工程才能分2年抵扣。
假设企业购入需要安装的机器设备，虽然也通过“在建工程”科目核算，但由于机器设备属于动产，不属于不动产在建工程，因此不能分2年抵扣。
二第二年抵扣40%，如何算第二年？
取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
注意：取得扣税凭证的当月是指增值税专用发票上的日期，并非纳税申报期。
假设2016年6月份取得的发票，在2016年6月份认证抵扣进项税额，则余下的40%应在2017年6月认证抵扣（2016年6月起的第13个月），应在2016年7月进行纳税申报（申报上一个月份的增值税）。
三那40%进项税额，本宝宝想在第14个月抵扣，可以不？
不可以，因法规只规定在第13个月在销项税额中抵扣。
如果进项税额太多，财务人员算晕了，在第13个月忘记抵扣余下的40%进项税额，之后的月份也不能抵扣。
财务人员哭晕在电脑前，默哀三分钟~
四不动产台账，怎么建比较合适？
法规要求建立台账，归集不动产、不动产在建工程成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况。
又是个庞大的工作量，为方便分期抵扣进项税额的核算，除了登记发票清单、各项目成本、费用台账外，为方便增值税申报，小编建议可参考以下表格，记录各项目每月进项抵扣情况：
每月应按会计科目区分当月发生的进项税额，方便会计核算。
当然，各位聪明的财务宝宝可根据实际需要，设计表格。
五如何做好会计核算
增设会计科目“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”。
假设2016年6月取得不动产相关进项税额1000万，会计分录如下：
2017年6月（取得增值税专用发票的第13个月）：
六如何填好增值税申报表？
前方高能！！！
加大工作量的又要来啦
沿用上面的例子，1000万的进项税额，600万当期抵扣，400万下期抵扣，该如何填？
第一步：填《增值税申报表》附表五
红色字是小编加上去的。
第二步：填《增值税申报表》附表二
1、填写当期申报抵扣进项税额：
分别在第2、9、10、12栏填写，详见下图：
2、填写待抵扣进项税额：附表二第25、26、27行
假设到了2017年7月，申报6月份的增值税，40%进项税额400万可以抵扣，该如何填？
请看黄色部分，本期还新增了进项税额2000万，其中可抵扣1200万。
注意：财务人员每月应通过EXCEL筛选本期到期应抵扣的40%进项税额，并填到第5栏。就是红色框住的那列。
同时，同步编写会计分录。
1、填写附表五：
本期40%的进项税额400万可以抵扣，会计核算上从“待抵扣进项税额”转入“进项税额”，申报表应填到附表五第3栏。
即第3栏1600=1200（本期新购进可抵扣的60%进项税额）+400（到期可抵扣的40%进项税额）
2、填写附表二：
3、待抵扣进项税额的填写
附表五期末待抵扣进项税额是800万，应分析其结构：
✔期初已认证，但未申报抵扣（即暂不抵扣的40%进项税额）：0元
✔本期认证相符，未申报抵扣（即本期新增暂不抵扣的40%进项税额）：800万元
第27栏填写累计的待抵扣进项税额
不动产进项抵扣，看似简单一句话，其实暗藏工作量。 
不说了，本宝宝要加班去了~
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