- End of advertisement -
▼
▎作者：谢志成
- 案例回顾 -
某公司从事室内外装修和设计，与客户签订的装修承包合同总价中包含设计服务，但没有单独区分设计服务金额。经进一步了解，该公司本身有设计人员提供设计服务，但一直以来都是按装修工程总价结算并对应开具发票和纳税申报。营改增后，与业主按总价结算，开具11%建筑业装饰服务发票。
- 案例分析 -
本案例中装修工程和设计服务，涉及到三个不同历史阶段的税务风险：
★营业税时期
• 原营业税时期，装修工程和设计服务分属于建筑业和服务业，适用分别适用3%、5%税率。
该公司兼有不同税目，应分别核算不同税目营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。该公司按3%申报纳税，存在少交税风险。
★部分服务业营改增时期
• 根据财税[2012]71号文，从2012年8月1日起广东省纳入营改增试点省份，设计服务在本次营改增试点范围之内。从那时起，装修工程按3%交营业税，设计服务按6%或3%交增值税。
该公司兼营两种不税种业务，应分别核算营业额和销售额，分别纳税营业税和增值税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。故该公司按3%申报纳税，存在交错税和少交税风险。
★全面营改增时期
• 根据财税[2016]36号文，从2016年5月1日起，实行全面营改增，建筑业纳入增值税征税范围。全面营改增后，装饰服务和设计服务适用分别适用11%、6%税率交增值税。
该公司的兼营行为，应当分别核算适用不同税率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。该公司没有分别核算，从高按11%申报纳税，没有错，但多交了增值税。
▼
- 顾问支招 -
虽为同一业务，但随着税收政策的不断变化，税收处理方式也跟着变化，财务人员一定要随时更新自己的税务知识，才能避免交错税、多交税。
现阶段该公司应该在签订合同时，建议分别注明装修服务和设计服务费金额，分别核算，单独开票和纳税申报，则可降低税负，达到少交税的目的。
©本文版权归“理道财税俱乐部”所有
欢迎转发分享，转载请注明出处
企业日常税务风险管理服务
在快速多变的税务政策环境中，如何有效管理企业税务风险？第三方专业服务是企业的最优选择！
★ 服务内容
现场税务风险诊断：分析评估企业日常税务风险
企业税务风险清单：提供企业日常税务风险清单
辅导防范税务风险：解答企业税务管理中的疑难
日常税务风险提醒：提示企业日常可能存在的风险
日常经营税务分析：经营活动税负率的分析评估
最新政策分析辅导：提供最新财税政策分析辅导
定期上门纳税辅导：定期上门辅导日常税务管理
定期上门风险评估：定期上门针对性税务风险评估
汇算清缴纳税辅导：所得税汇算清缴的总结、辅导
协调处理税企关系：提供与税务机关交往的建议
—————— 联系理道 ——————
电话：020-38264561 \ 38264552
或者“长按二维码”联系客服君^_^
▼
★理财有道，“税”得安稳 ★
