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▎作者：廖娟
01
- 基本案情 -
某营改增企业税务经理紧急来电：“我们变卖营改增之前购进且使用过的固定资产，按照之前在远洋宾馆上理道的公开课学到的知识，开具3%的发票减按2%交税，为什么税局这次检查，要求我们按17%交税呢？因为是去年的业务，还要补交滞纳金，我们很难向公司交待啊，税局这样的要求合理吗？”
看到这情况，有人是不是为廖老师捏了一把汗，理道要赔钱了吗？
02
- 情况调查 -
通过审阅企业提供来的销售旧固定资产的资料了解，企业2015年卖了近百台使用三年以上的电脑，但不是采用销售旧固定资产的方式，而是先根据公司固定资产管理制度，将所有的旧电脑按折旧期满不再使用的理由作报废处理，再按销售废品卖给一家电脑回收公司。
看到这里，大家明白了吗？
03
- 案例分析 -
使用过的旧电脑在企业报废后成为废品，再对外变卖，属于销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率缴纳增值税，即一般纳税人要按17%的税率缴纳增值税，所以税局的要求是合理的。
营改增企业，在营改增之前购入并使用过的固定资产，购入时进项当时不能抵扣，直接对外出售时，按3%减按2%缴纳增值税。
所以，企业将使用过的旧固定资产直接变卖，与变成废品再卖是不同的。
同样是将旧电脑卖出去，处理不当，则造成交错税了……
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- 理道建议 -
企业在实操中，遇到一些非日常经营事项，做税务处理时，及时将处理办法、存在的疑问反馈给咨询顾问，避免出现上公开课懂了政策，但实际运用得不恰当、税款交对但税局并不认可的事情发生，希望企业交对税，合理的少交税~~
【本文读者福利】
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▶ 法规：国家税务总局公告2014年第36号、财税〔2014〕57号、财税[2013]106号（此文已被财税[2016]36号废止，2015年的业务，引用此文）
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