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▎作者：温卓勇 导师：廖娟
案件发生地：北京
主管税务机关：国税局第一稽查局
案情概况：
某物流企业2012年-2014年交通运输业务（11%税率）和物流辅助业务（6%税率）的应税收入额比例均为3∶1。
经税局调查发现，该企业与客户签订的都是交通运输合同，由于在提供运输服务当中会发生装卸搬运类工作，因此人为按照3:1的比例划分交通运输服务和物流辅助服务，并分别开具增值税专用发票。税局不认可其业务的划分，将其全部收入按“交通运输服务”按11%计征增值税，要求其补缴税款。
- 税企争议核心 -
交通运输服务与物流辅助服务的拆分是否合理？
- 企业观点 -
在提供运输服务当中发生的装卸搬运类工作，应作为物流辅助服务独立于交通运输服务之外，按一个固定比例将物流辅助服务单独划分出去，这样做就达到了分别核算的效果。
- 税局观点 -
该企业承揽运输业务中所发生的装卸、搬运、仓储短期周转等工作环节是支撑运输业务的必要条件，缺少上述工作则无法实现货物在空间位置的移动，不能简单以一个人为设定的固定比例确定运输服务主业和辅助业务。
- 理道提醒 -
营改增后交通运输服务与物流辅助服务属于两个税率不同的税目，交通运输服务按11%、物流服务服务按6%缴纳增值税（一般纳税人）。
业务的拆分需要有合理的理由，有对应的实质性业务，并且要分别核算适用不同税率的销售额，否则存在从高适用税率的而产生多缴税的风险。
依据：财税[2016]36号附件一
对于不同税目税率的业务拆分，若业务分拆后由同一家公司承接，应该具备以下条件：
1、拥有分拆后的业务的经营范围，核定相关的税目税率；
2、若拆分后的业务是需要相关的资质的，应具备对应的资质；
3、分拆后的业务应该分别签订合同，分别开具发票；
4、适用不同税率的销售额要分别核算。
★为进一步避免业务分拆经营存在的税务风险，企业也可以考虑成立不同的公司，各自承接分拆后的业务。
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