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▎作者：温卓勇 导师：廖娟
案件发生地：江苏苏州
主管税务机关： 苏州地税局
案情概况
1、A物业公司于2015年收取了业主的电梯维护保养费，开具了发票，并报缴了营业税费 ；
2、2015年末，A公司将结余的电梯维保费转入“其他应付款—电梯维保费”中，年末贷方余额达1,227,134.71元；
3、税局认为物业公司未及时结转收入，责令物业公司对该部分电梯维保费收入申报缴纳企业所得税并按规定加收滞纳金。
税企争议核心
电梯维保费用途与公共维修基金类似，不需要结转收入
税局观点
1、公共维修基金由房屋主管部门收取并监管，所有权归购房人；物业公司收取的电梯维保费是向业主提供服务时收取的费用，物业公司有权决定用于小区电梯维护保养，所有权归物业公司；
2、物业公司收取的电梯维保费具有纳税义务的收入，实际发生的电梯维护保养支出可据实税前扣除。
理道提醒
★ 公共维修基金是业主共有的
公共维修基金是根据房地产管理部门要求收取的所有权属于业主的资金，专用于住宅共用部分的维修；物业管理公司收取维修基金后应设立专户储存，作为企业的长期负债管理。
▎依据：《住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法》第四条、《物业管理企业财务管理规定》第四条
★ 电梯维保费构成价外费用
物业公司额外收取的电梯维保费属于提供物业管理服务收取的价外费用，应按规定结转收入缴纳增值税和企业所得税。
▎依据：《物业管理企业财务管理规定》第三条
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