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▎作者：陈秀仪 导师：曾建斌
工程施工时，甲方往往在应付账款中扣留工程质保金，一般是合同金额的5%。那么甲方扣留的这部分质保金，该如何处理呢？
一、何时开具发票
甲方向乙方支付工程款，乙方应开具增值税发票。对于扣留的工程质保金，可在实际收到质保金的当天开具增值税发票，也可事先开具增值税发票。
▎依据：国家税务总局公告2016年第69号、财税[2016]36号
二、如何抵扣进项税额
一般纳税人发生的不动产在建工程，扣留的质保金可在取得增值税专用时分期抵扣进项税额。
▎依据：国家税务总局公告 2016年第15号
三、在建工程转固如何处理
在建工程达到预定可使用状态，转为固定资产，若尚未取得质保金发票，可暂按合同金额计入固定资产并计提折旧，取得质保金发票后在12个月进行调整。
▎依据：国税函[2010]79]
四、质保金损失能否税前扣除
如果质保金并未确认为收入，按照扣除质保金后的金额确认收入即可。若已经按照合同金额确认会计收入，不能收回质保金应作为坏账损失，以专项申报的方式在税前扣除。
▎依据：国家税务总局公告2011年第25号
五、土地增值税扣除
房地产开发企业扣留的质保金，若对方已开具发票的，按发票金额计入土地增值税扣除额；未开具发票的，扣留的质保金不能在计算土地增值税时予以扣除。
▎依据：国税函[2010]220号
关于质保金处理的五个细节，你清楚了吗？如果不清楚的话，欢迎加入理道财税交流群讨论哟（微信id：18922706074）
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