广东个体户核定征收方式调整后，怎么筹划得Duang Duang Duang？
自2014年9月1日广东省对个体工商户实施定期定额征收办法后，此政策对于原来按照带征率征收办法，且年收入达到一定规模的个体工商户将会带来较高的个税负担。
本文将主要介绍政策对相关个体户的影响，并提供相应的税务筹划方法协助其降低政策带来的税负负担。
一、行业利润率越高，年收入规模越大，个税税负增加越大
实施新的个体户双定“办法”后，以佛山市饮食服务业为例，该行业对应的应税所得率10.5%，假设个体户利润率为10%，与旧的个体户带征率方法相比，双定征收办法的个人所得税税负依据不同的收入档次直接提高0.6%-2.18%的税负。
在新的双定办法下，税务机关核定的行业应税所得率越高，对其实际税负影响越大，以下述同样对比方法核算，佛山市娱乐业的实际税率增加较原来计算方法高达7%。
二、税务筹划方法
针对上述新政策对个体户税务成本提高的影响，继续沿用佛山饮食服务业为例，并假设该个体能控制利润率至5%，年收入达200万以上时，我们建议其采用以下两种筹划方案应对：
1. 方案一：个体工商户查账征收
1) 个人所得税计算方法：（收入-成本-费用-损失）*适用税率-速算扣除数
2) 个人所得税实际税率：1.75% (注2)
3) 对比双定政策节约的税负：1.93%
注2：假设个体户能控制利润率至5%，对应所得的适用税率35%， 实际税率为35%*5%=1.75%，此计算方法是假设个体户能够获取相应费用发票作为入账凭据的前提下，否则相应费用不能税前扣除。
2. 方案二：有限公司核定征收
1) 企业所得税计算方法：收入*核定应税所得率*有限公司适用税率
2) 企业所得税实际税率： 2.5% (注3)
3) 对比双定政策节约的税负：1.18%
4) 个人所得税：利润分配所缴个人所得税=所分配利润*20%
5) 利润分配的个税税负影响因素
目前，广东省没有出台相应的法规政策要求企业按照核定利润缴税，但是部分省市如厦门市及海南省则出台相关法规，要求核定企业应将纳税年度全部所得按规定计算缴纳个人所得税。
因此，在转型为有限公司时，广东省企业仍需注意平衡分配利润时的个人所得税税负，以免影响总体节税效果。
注3：假设有限公司核定饮食服务业的应税所得率为10%。目前，有限公司的适用税率为25%。
对于税务筹划过程中涉及的注意事项，可参见理道分析：
《个体户转型为有限公司核定征收的注意事项》。
对于税务筹划过程中涉及的注意事项，可参见理道分析：
《个体户转型为有限公司核定征收的注意事项》。
