近日，泰国内阁正式批准加入OECD（经济合作与发展组织）全球最低企业税制（Global Minimum Tax）框架，并计划自2027年6月起与相关国家和地区开展大型跨国企业税务信息自动交换，同时全面落实15%的全球最低企业所得税规则。此举意味着泰国税收体系将进一步与国际标准接轨，也将对在泰投资的跨国企业产生深远影响。
全球最低企业税（GMT）是OECD推动的“支柱二（Pillar Two）”改革核心内容，旨在防止大型跨国企业通过将利润转移至低税率国家来降低整体税负。
根据规则：
适用于全球年营收超过7.5亿欧元的大型跨国企业集团；
企业在任何国家或地区的实际有效税率不得低于15%；若实际税负低于15%，相关国家有权征收“补足税（Top-up Tax）”；通过跨国税务信息交换机制，提高税收透明度并减少避税行为。
目前泰国法定企业所得税税率为20%。但长期以来，许多获得BOI（泰国投资促进委员会）优惠政策的企业享受企业所得税减免甚至免税待遇，部分企业实际税负远低于15%。
在新规实施后：
1. BOI税收优惠效果被削弱
对于符合全球最低税制适用范围的大型跨国企业而言，即便享受BOI税收减免，如果最终实际税率低于15%，仍需补缴差额税款。
2. 跨国税务透明度提升
泰国将自2027年6月起与OECD成员国交换相关税务信息，企业全球利润和纳税情况将更容易被各国税务机关掌握。
3. 企业合规成本增加
受影响企业需要建立新的税务数据管理体系，按照全球最低税制要求进行申报、测算和信息披露。泰国相关申报制度预计将在2027年正式进入执行阶段。
为了保持投资吸引力，泰国政府已经明确表示，将逐步调整现有投资激励模式。
未来可能采用：直接财政补贴；合规的税收抵免（Tax Credit）；OECD认可的可退还税收抵免机制（QRTC）；非所得税类投资激励政策。
其核心目标是在遵守全球最低税规则的同时，继续维持泰国作为东南亚制造业和区域总部中心的竞争优势。
对于已经在泰国设立公司、工厂或区域总部的中资企业，建议重点关注以下事项：
第一，评估补税风险
梳理集团架构及泰国实体实际税负情况，测算是否存在低于15%的有效税率情形。
第二，重新评估BOI优惠价值
部分传统税收优惠未来可能被补足税抵消，需要重新测算投资回报率。
第三，完善税务数据管理体系
建立符合OECD Pillar Two要求的数据收集和申报机制。
第四，持续关注补偿政策
密切跟踪泰国财政部、税务局及BOI后续出台的实施细则和税收抵免政策。
全球最低企业税时代正在加速到来。随着泰国正式加入全球最低税制体系，过去依赖低税率或税收优惠获取竞争优势的模式正在发生变化。对于在泰投资的中国企业而言，未来关注点将不仅是“税率高低”，更重要的是如何在新的国际税收规则下优化全球布局、降低合规风险，并充分利用各国推出的新型投资激励政策，实现长期稳健发展。
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