原创│巧妙避免“视同销售”?!

作者：陈秀仪 导师：廖娟

老板们对视同销售一直很让人郁闷，没钱收还要交增值税。上次有个老板一直揪着问“为什么赠送大米要交增值税？为什么！”

可税法就是这么规定的，怪我咯~

但是，有些视同销售是可以避免的，财务人员学着点，就可以巧妙帮公司节税~

许多公司都会将自产产品作为样品送给客户，并将库存商品结转至销售费用。这种操作方式往往有视同销售风险。

将自产货物无偿赠送他人，会计、税务处理如下：

哎，视同销售是件很郁闷的事，无端端增加了成本，但公司送样品是不是一定要视同销售呢？

肯定不是啦！

因为视同销售的条件是“无偿”啊！

一般销售给客户产品，一并赠送样品，并非“无偿赠送”，实质上属于实物折扣，应按照销售折扣处理，将赠送样品的成本一并结转至主营业务成本。

如果只是赠送样品，没有销售，就只能视同销售了。

《增值税暂行条例》规定，在不同县市间移送货物用于销售的，需视同销售。一般总分机构位于不同县市，移送货物视同销售缴纳增值税，异地机构可作为进项税额抵扣。

所以，公司整体税负不变。

那对公司没影响吗？

不是的，移送时视同销售相当于提前缴税了，对于有多个分支销售机构的企业来说，严重占用了现金流，那么要怎么避免呢？

利用异地仓库！因为只有异地移送用于销售才视同销售，如果不是用于销售就不用视同销售啦。

“合同、发票、收款”只要有一项在当地发生，即构成在异地销售。

为避免提前缴纳税款，造成资金流紧张，可以总公司名义在异地设立仓库，异地分公司需销售时再向仓库提货，分公司对外销售时再发生纳税义务。操作如图：

视同销售情形：

不视同销售情形：

这样就可以巧妙避免提前缴税啦！

视同销售会计准则、增值税、所得税规定都不同，财务人员要是搞混了可能导致多缴税。所以关于视同销售的区分，常见误区：

外购货物用于职工福利，是否要视同销售

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赶紧收藏起来，遇到就可以用啦~

参考法规:

《增值税暂行条例》及其实施细则、企业会计准则、国税发［1998］137号、国税函[2008]828号、《企业所得税法实施条例》

由于经济活动的多样性，税法不可能细化到每一个业务。税法本身就需要专业人员的理解及判断。而税务筹划就是在庞大复杂的税法体系下，与税收政策共舞的艺术。

毕竟，“如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收”。

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