原创│注意！在建工程的六大财税风险点

作者：唐素玲 导师：黄崧

企业在日常经营过程中会涉及建造厂房、安装设备，在对固定资产的安装建设过程中，有哪些常见的风险呢？

在建工程的不动产施工建设过程中，企业应区分房屋与其他工程部分，单独核算房屋成本，避免将不属于房屋的成本计入房产原值，虚增房产原值从而导致每年多交房产税。

不需计入房产原值计征房产税的项目有：

►独立于房屋之外的建筑物，如：围墙、道路、绿化、景观、停车场、露天游泳池、喷水池等；

►可随意移动的或独立于房屋之外的各种设备、软件系统，如：室外消火栓、室外给排水设施，计算机网络系统等；

►不属于房产原值的工程部分的费用，如：相关的设计费、检测费等

注意：弱电综合布线系统、安防系统、视频监控系统等与建筑物相关的需要纳入房产原值计征房产税！

法规：（87）财税地字第003号、国税发[2005]173号文

企业如果同时建造厂房、办公楼、宿舍楼，由于不同性质的建筑具有不同的单位建筑成本，且日后的用途有区别，需分别设置明细科目，分别结转，避免日后计算房产税时，无法单独核算用于出租和自用的房产原值，从而影响房产税的计税基础。

房产达到预定可使用状态或者已经在使用了，即使还没办理竣工决算，也要及时结转。

►对于在办理验收手续之前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

►对达到预定可使用状态的在建工程，应按规定计提折旧，正确核算当期应纳税额。

法规：财税地字[1986]第008号第十九条、国税函[2010]79号第五条

企业在建造房屋过程中，需区分可以或不可以抵扣进项税额的采购。

用于不动产的材料进项税额不能抵扣，但是采购设备，如果设备本身可以抵扣进项税额，那么用于该设备的安装材料款也可以抵扣。

注意：各地对于抵扣范围有所不同，需参照各地的税务政策。

法规：财税[2009]113号、河北省国家税务局公告[2011]7号、四川省国家税务局公告2011年第1号

企业支付工程费用，如果是异地工程项目，应取得劳务发生所在地的工程发票。

企业在建造房屋过程中，如果涉及借款，需划分资本化利息和费用化利息。如果在建工程已结转，应停止资本化！

法规：《企业所得税法实施条例》第三十七条

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