原创│企业理财获益，税务处理不能将就

作者：张芷韵

导师：黄扬易

很多企业都会利用自有的闲置资金进行理财投资，或者通过理财产品规避风险。在理财投资获益的同时，所产生的纳税义务你又是否了解呢？

本文将就企业部分理财行为涉及的税务处理进行分析。

★卖出时，收益并入应税所得额，计算缴纳企业所得税

根据《企业所得税法实施条例》和《企业资产损失税前扣除管理办法》，企业购买期货取得的收益应当并入应税所得额，计算缴纳企业所得税；如果发生投资损失，应当以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

另外，无论是企业投资者还是个人投资者，均在股票卖出时征收印花税。

信用证买方押汇，是指企业进口货物付汇时，因资金周转、投资成本等原因，要求银行代企业垫付应付款项的短期资金融通，企业需要向银行支付一定利息，具有融资性质。

★信用证押汇合同不需缴纳印花税

根据《印花税暂行条例》及其实施细则，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，进口信用证押汇合同不属于印花税应税列举范畴，不需要缴纳印花税。

（参考：大连市地方税务局问答《进口押汇合同是否需要缴纳印花税？》、福建省地方税务局问答《信用证押汇借款印花税》。）

综上所述，企业在选择理财方式时，除考虑投资成本和收益率等因素外，还应当进行适当的税务考虑：如投资主体的选择、是否有免税优惠等，例如买卖基金取得的分红收入，无论是企业投资者还是个人投资者都暂免征收所得税。