原创│损失乱处理，多缴增值税

作者：刘辉   导师：廖娟

货物发生损失是商家常见的事，但若处理不好，税务问题就来了。

【我们来看一个案例】

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某公司在年底盘点时发现仓库少了价值11700元的货物，原因不明，便向相关负责人追究责任，处于罚款11700元，货物不含税成本价为8000元，财务人员收到罚款后为了方便，也为了减小税务风险，将丢失货物按销售处理，会计分录如下：

小编看了后，对其创新意识给予赞赏，但毕竟是货物丢失，不是销售货物，这么做是不符合规范的，税务上应遵循业务实质，按存货损失处理。

所得税方面

货物不明原因的盘亏减少，如果不是属于正常的损耗，那么应按非正常损失处理，以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。但实际上该公司对责任人的罚款远大于丢失货物的成本价值，实际上没有损失，因此，不需进行专项申报处理。

增值税方面

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失为增值税定义上的非正常损失，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物，进项税额不可以从销项税额中抵扣。因此，该公司丢失货物涉及的进项税额需转出处理。

知道了正确的税务处理方式，那么会计上应做以下分录：

看到这里，精明的你是否发现该公司多缴了税呢？

虽然仅多了不到300元，但浪费可耻，对待税务问题，财务人员莫随意啊！

法规依据：国家税务总局公告2011年第25号、《增值税暂行条例》第十条、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条

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