- End of advertisement -
▼
| 作者：陈秀仪 导师：曾建斌
个人设立公司，一般有直接持股，和通过有限公司间接持股两种方式。间接持股是常见的持股方式，对于公司享有的净资产。
一般划分为以下几部分：
注册资本，是股东的初始投入成本；盈余公积及未分配利润统称为留存收益，是公司运营产生的税后利润，归属于股东所有。
而股东要获得收益，有下列4种方式：
这四种方式的税务政策不尽相同，实务中个别人员会混淆税务处理。
本文讨论当境内有限公司作为股东时，4种股东收益的税务政策和实务应用。
分红所得
投资收益是税后利润，为了避免双重征税，股东取得的分红不再缴纳企业所得税，分到个人股东时才需缴纳20%的个税。
即不管股权架构有多少层，最终分红的税务成本均相同，但纳税地点不同，所以通过搭建多层股权架构，将纳税地点转移至税收洼地，可有效降低个人股东分红的个税。
当企业享受免征、减半征收的企业税收优惠时，新所得税法实施后，分红所得不需再按税率差补税，投资收益仍可以享受免征企业所得税的优惠。
公司法规定，可以在章程中约定不按出资比例进行分红，不对等分红也可享受免税政策，因为不对等分红的操作空间很大，享受免税优惠时，需提供公司章程作为证明文件。
股权转让
股权转让时，法人股东需按股权转让收入扣减初始投资成本，确认应纳税所得额缴纳企业所得税。
股权转让收入一般按公司账面净资产确定，初始投资成本即实缴的注册资本。
如果直接股权转让，可以享受免税的未分配利润并入了股权转让所得中，缴纳25%的所得税。
此时，被转让公司可以先作出利润分配的决议，向法人股东分配利润，享受免税的政策，减少了股权转让所得，从而降低股权转让的税务成本。
但盈余公积不能用于股东分红。
如果公司留存了较多的盈余公积，为进一步降低股权转让的税负，将盈余公积、未分配利润转增股本，实际上等价于股息红利分配，境内法人股东免税。
但是盈余公积不能全部转增为股本，应留存不少于注册资本25%的盈余公积。
所以，股权转让前先进行分红、盈余公积转增股本，可以降低税务成本。
撤回投资
撤回投资，单一股东直接持股，直接减少注册资本，不分配留存收益，不涉及税务处理。
如果有多名股东持股，其中一名股东撤资，一般减资需要获得对应的留存收益。
假设注册资本100万，留存收益50万，由2名法人股东持股，各占50%，其中1名股东撤回投资，投资收回金额是125万，其中100万是注册资本，25万为留存收益免征企业所得税。
如果股东撤回有溢价，才需缴纳企业所得税。
清算
撤回投资指股东撤回部分投资，公司仍存续，而清算公司需注销法律主体。
股东清算所得，需按顺序确认下列所得：
▶ 初始投资成本
▶ 按比例确定的盈余公积、未分配利润（股息所得）
▶ 投资溢价/投资损失
假设A公司注销，由法人股东100%持股，实缴注册资本100万，留存收益（盈余公积、未分配利润）50万，最终清算剩余资产120万，计算次序如下：
★ 股息所得：50万，免征企业所得税
★ 投资损失：剩余资产减除股息所得后的余额-初始投资成本
（120-50）-100= -30万
最终，A公司清算亏损30万，而不是20万（120万-100万）。
本文分析了企业股东获得收益的四种基本方式，实务中，多数是上述4中基本方式的组合，因税务政策存在差异，合理筹划可以降低税务成本。
依据：财税[2009]69号、国家税务总局2011年第34号公告、《企业所得税法》及其实施条例、财税[2009]60号第五条
关于股权知识，我们还有即将上线的“股权交易个税稽查”网课，扫描以下二维码收藏链接，即可坐等收听哦(*^▽^*)
©本文版权归“理道财税俱乐部”所有
欢迎转发分享，转载请注明出处
股权架构设计服务
股权架构涉及到控制权、利益分配、税务成本；企业未来还涉及引入外部投资者、现有股东的退出、实施员工股权激励；企业未来还会涉及资本运作，谋划上市、转让等，这些都与企业的股权架构密切相关。
理道的《股权架构设计服务》为股东的梦想搭建合理的平台！
★ 服务内容
分析企业当前股权架构的各项风险
了解企业未来发展规划和目标
为股东设计合理的股权架构方案
提供调整股权架的路径和成本
推荐持股平台的最优注册地址
辅导或代理实施股权架构设计方案
提供方案涉及的法律文件及协议
—————— 联系理道 ——————
电话：020-38264561 \ 38264552
或者“长按二维码”联系客服妹妹^_^
▼
★理财有道，“税”得安稳 ★
