原创│听说：营改增后代收水电费要交税？

作者：叶子盈   导师：谢志成

营改增之后，向租户代收代付的水电费恐怕令广大“包租婆”和物业管理公司操碎了心。各种的听说层出不穷：

★营业税时期，物业管理公司代收代付免税规定取消了

★代收代付的水电费要交税，企业税负立马就上升了

……

听说，听说，道听途说不如来听理道详细给你说一说。

听说一：代收代付水电费要交税！

理道说：未必！

如果供电局和自来水公司是直接向租户开具水电费发票，物管公司或包租婆只是负责代收代付的，那么这部分代收的水电费是不需要交税的，作往来款处理就好~

如果供电局和自来水公司是统一向物管公司或包租婆开具发票，物管公司或包租婆再向租户收取水电费，则需要开票和缴纳增值税。

听说二：代收代付水电费交税导致企业税负上升

理道说：未必！

物管公司或包租婆向租户收取水电费有两种处理方式，一是按转售水电处理，二是并入物管费或租金一并收取。不同处理方式对企业的税负影响会有所不同，下面举例子说明一下：

物业公司甲5月份共支付电费50万元（不含税，下同），水费40万元，取得增值税专用发票，假设这部分费用全部均为租户支出，甲按原价向租户收回。（转售电力适用税率17%，转售自来水适用税率13%）

营改增后税负变化：

从上表可见，若支付水电费时能取得增值税专用发票，对于代收电费来说不会产生额外的税负；对于代收水费，若取得自来水公司开具的3%的增值税专用发票，那么将会增加一定的税务成本，若取得的是13%的水费发票，则与电费一样不会额外产生税务成本。

5月份租户需支付电费50（不含税）万元，水费40（不含税）万元，假设物管费/租金的金额为100（含税）万，营改增前后税负变化情况：

从上表看，代收代付的水电费并入物业管理费一并收取，营改增后物业公司的税务成本会有所下降，而并入租金中收取，无论是以简易办法计税还是一般方法计税，营改增后税务成本均有所上升。

特别提醒：可以考虑分梯度收取租金或物管费，如10000度电内，收取管理费或租金200000元；11000度电内，收取管理费或租金205000元。注意！租金或物管费的增加应尽量不与水电费单价挂勾。

代收代付租户水电费营改增后请听理道说：

★发票为租户抬头的：按往来款处理，不交税

★物业管理公司：按价外费用处理更省税

★包租婆：按转售水电处理更省税

今天看完理道的说法，记得关注明天，理道小编带你看遍各地税局的税法！

本文为理道原创文章

转载请注明来源，理道保留追究法律责任的权利。