原创│营改增后，个人劳务税后收入如何换算成税前收入计税

作者：潘国雄

支付个人劳务报酬，很多时候对方都要求包税，包营业税（现在为增值税）及附加税费和个人所得税，即以税后收入来约定。计征营业税的时候，税后收入换算成税前收入的计算公式估计大家都掌握了。

营改增后，个人提供劳务征营业税改为征增值税，收入又分含税收入与不含税收入。那么，税后收入如何换算成税前收入计税呢？一时搞得财税人员不知如何算好。

其实，营改增后把税后收入作为不含税收入，公式变动一下就可以了。

下面理道小编不卖关子，分几种情况把税前收入的计算公式无私分享给大家，大家直接填入数据就可换算，够豪爽大方吧！请给点掌声！

假设个人提供劳务取得的税后收入（不含增值税）为A，税前收入（含增值税）为B，增值税税率为P；城建税税率为7%、教育费附加率为3%、地方教育附加率为2%。

1、不含税税后收入额不超过3360元

B=（A-160）*（1+P）/[（1-0.12P）*0.8]

举例：如个人提供装修劳务取得的税后收入（不含增值税）为3000元。

●税前收入（含增值税）=（3000-160）*（1+3%）/[（1-0.12*3%）*0.8]=3669.71元

●应交增值税=3669.71/(1+3%)*3%=106.88元

●应交城建税=106.88*7%=7.48元   教育费附加=106.88*3%=3.21元  地方教育附加=106.88*2%=2.14元  个人所得税=【3669.71/（1+3%）*（1-0.12*3%）-800】*20%=550元

●验算：税费合计=106.88+7.48+3.21+2.14+550=669.71元  3669.71元（税前收入）-669.71元（税费合计）=3000元（税后收入）

2、不含税税后收入额3360~21000元

B=A*（1+P）/[0.84*（1-0.12P）]

举例：如个人提供装修劳务取得的税后收入（不含增值税）为20000元。

●税前收入（含增值税）=20000*(1+3%)/[0.84*(1-0.12*3%)]=24612.41元

●应交增值税=24612.41/(1+3%)*3%=716.87元

●应交城建税=716.87*7%=50.18元   教育费附加=716.87*3%=21.50元  地方教育附加=716.87*2%=14.34元  个人所得税=20000/0.84*80%*20%=3809.52元

●验算：税费合计=4612.41元  24612.41元（税前收入）- 4612.41元（税费合计）=20000元（税后收入）

3、不含税税后收入额21000~49500元

B=（A-2000）*（1+P）/[0.76*（1-0.12P）]

举例：如个人提供装修劳务取得的税后收入（不含增值税）为40000元。

●税前收入（含增值税）=（40000-2000）*(1+3%)/[0.76*(1-0.12*3%)]=51686.07元

●应交增值税=51686.07/(1+3%)*3%=1505.42元

●应交城建税=1505.42*7%=105.38元   教育费附加=1505.42*3%=45.16元  地方教育附加=1505.42*2%=30.11元  个人所得税=(40000-2000)/0.76*80%*30%-2000=10000元

●验算：税费合计=11686.07元  51686.07元（税前收入）- 11686.07元（税费合计）=40000元（税后收入）

注：如免征教育费附加和地方教育附加公式为：B=（A-2000）*（1+P）/[0.76*（1-0.07P）]

4、不含税税后收入额49500元以上

B=（A-7000）*（1+P）/[0.68*（1-0.12P）]

举例：如个人提供装修劳务取得的税后收入（不含增值税）为60000元。

●税前收入（含增值税）=（60000-7000）*(1+3%)/[0.68*(1-0.12*3%)]=80569.46元

●应交增值税=80569.46/(1+3%)*3%=2346.68元

●应交城建税=2346.68*7%=164.27元   教育费附加=2346.68*3%=70.40元  地方教育附加=2346.68*2%=46.93元  个人所得税=(60000-7000)/0.68*80%*40%-7000=17941.18元

●验算：税费合计=20569.46元  80569.46元（税前收入）-20569.46 元（税费合计）=60000元（税后收入）

注：如免征教育费附加和地方教育附加公式为：B=（A-7000）*（1+P）/[0.68*（1-0.07P）]

最后提醒大家：建议签订合同时就约定换算为税前收入金额是多少。

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