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编辑：曹红 导师：廖娟
案情概况
近期，浙江省温岭市国税稽查局在研究塑料制品行业纳税数据时，发现S塑料制品厂的申报信息存在以下疑点：
主要产品为水桶、脸盆等生活用品，很多个体经营户、小商贩购货不需要发票，但纳税申报表中，“未开具发票”收入为“0”，“开具其他发票”收入较少；
年平均产值用电能耗为9.8元/千瓦时，低于行业平均水平25%；
将厂房面积、注塑机数量、工人数量等生产要素与年产值比对，实际生产能力远超账面产值。
经过分析，检查人员认为其申报的销售收入存在不实嫌疑，决定成立检查小组对其销售情况实施核查。
案件结果
通过比对销货清单和出库单，明确“货物流”；
通过对比银行流水和“应收账款”“银行存款”等科目变动，核实“资金流”。
调查企业法人代表的个人账户资金流转记录，核查有关汇款人所属企业是否从事相关业务，检查人员查实S塑料制品厂通过“账外账”（账外经营，利用个人账户进行账外资金流转）的方式隐匿销售收入1353.75万元。
☆税务机关依法对企业作出补缴增值税230.14万元、个人所得税104.64万元，加收滞纳金157.66万元，并处罚款24.19万元的处理决定。
☆此外，由于该企业法人代表施某私刻业务章、伪造银行对账单，被法院以伪造公司印章罪判处有期徒刑1年，缓刑2年。
理道提醒
金税三期下，税务机关会利用大数据，结合行业特点和行业涉税指标对企业的基本情况、生产经营规模、纳税数据和税负指标等进行综合分析。
同时，企业日常经营的商业单据、企业资金的进出情况，包括企业法人代表、股东、财务人员的个人银行存款账户等也是税务检查以及税局监控的重点。而账外经营的企业，基本不可能将各项涉税指标保持在行业正常范围，也很难做到内外两本账中的资金不相互调用，在金税三期的大网下往往“插翅难飞”。
因此，建议企业不要对税务检查抱有侥幸心理，如实记录财务信息，“内外一套账”，合法合规筹划避税，充分享受税收优惠，加强日常风险管理，这样才能“税”得安稳。
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