委托境外机构研发也可以加计扣除啦！｜理道原创

有委托境外机构研发的企业恭喜了！国税局给你们发了个大红包！且听小编慢慢讲来。

国家为了激励企业加大研发投入，明确从2018年1月1日起，企业委托境外机构研发也可以加计扣除了！

注意：委托境外（含港澳台）个人是不可以的。

企业委托外部机构开展研发活动，双方要签订技术开发合同，委托方到科技行政主管部门进行合同登记。之前没有登记的要记得去补登记，避免加计扣除不被税局认可的风险。

年度汇算清缴时，通过填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》享受加计扣除优惠。注意保存好归集表和计划书、合同、人员名单、“研发支出”辅助账等资料备查（保存10年），以备税局后续管理和监督检查。后续检查如果不符合优惠条件的，企业享受的优惠会被取消，要补缴税款及滞纳金。

注意：如果是委托境外关联方研发，需要提供研发项目费用支出明细情况表。

准予加计扣除的限额计算：

1.   准予加计扣除的委外研发费用=委托方研发费实际发生额X 80%

2.   可加计扣除限额=境内符合条件研发费用*2/3

委外研发费可加计金额：上述计算两项数据孰低

还是不懂？举个栗子：

A企业境内符合条件的研发费用为99万元， 2018年委托境外B企业研发，支付给B企业100万元，B企业实际发生费用90万元（其中符合加计扣除条件的支出额为75万元）。

1.   A可归集委外研发金额=100×80%=80万元

2.   A可加计扣除限额=99×2/3=66万元

A企业委托境外研发费用可加计扣除金额：66万元 

（80万超过扣除限额66万，取66万元加计扣除）

总的来说：A企业实际发生研发费用总额：100+99=199万元

加计扣除总额=（66+99）×50%

注：科技型中小企业 2017年1月1日至2019年12月31日期间，研发费按75%在税前加计扣除。

以上，关于委托境外机构研发如何加计扣除，大家应该都理解了吧~

依据：财税[2015]119号及解读、财税[2018]64号、国税函〔2009〕98号、国家税务总局公告2015年第97号、税总发〔2017〕106号、国家税务总局公告2018年第23号、财税〔2017〕34号

新个税法10月1日执行，快来听听曾老师的分析~