原创│营改增科普系列-增值税几个特殊政策的税会处理

作者：唐素玲 导师：廖娟

全面营改增的即将到来，参照以往营改增经验，估计很多政策会得以延续。理道店小二为大家整理了几个特殊政策的税会处理供大家参照学习。

小白公司为增值税小规模纳税人，1-3月份不含税销售额分别为3万、3.2万、2.5万，按季度申报。如何申报和作会计处理？

【税务处理】小白公司月销售额不足9万，符合小微企业税收优惠条件，季度申报时免征增值税。特别提醒，只有小规模纳税人可以享受小微免征优惠。

【会计处理】小白公司先确认收入和应交税费，符合免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入，会计处理如下：

参考法规：国家税务总局公告2014年第57号、财会〔2013〕24号

小白物业公司本月代业主收取水电费等106万，支付第三方90.1元。如何交税和作会计处理？

【税务处理】参考财税[2011]133 号文，营改增后物业管理行业很可能设置过渡期，且在过度期内实行差额征税，并按生活服务业6%征收增值税。物业管理代理收入实行差额征税时，本月应交增值税=（106-90.1）/(1+6%)x6%=0.9万。

【会计处理】小白物业公司收到业主的水电费等需确认收入和销项税；支付给水电公司费用时确认成本和营改增抵减的销项税额，具体会计处理如下：

参考法规：财税[2011]133 号、财会[2012]13号

小白酒店营改增后购买增值税税控系统专用设备3600元，支付技术维护费660元。

【税务处理】增值税纳税人，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和以后各期间支付的技术维护费，均可在增值税应纳税额中全额抵减，抵减额为价税合计额。但需注意，税控设备费用抵减必需取得增值税专用发票，技术维护费则没有限制。

【会计处理】全额抵减的二项费用，具体会计处理如下：

参考法规：财税〔2012〕、15号财会[2012]13号

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