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▎作者：梁韵琪
案件发生地：广西玉林市
主管税务机关：广西玉林市国税局
- 案情概况 -
A公司成立于2009年4月，主要生产经营甲醇、甲醛等化工产品。玉林市国税局检查人员根据重点税源专项检查计划，查阅该企业近3年来的申报数据，发现该企业有两处较为突出的涉税问题：
1、销售对象多为私营小规模纳税人，这类业户大部分在采购产品后不会索要发票。但该企业“产品销售收入”项目中却几乎均为企业对外开票销售收入，未体现出无开票需求客户的销售收入。
2、该企业增值税税负只有1.7%，与化工行业同类企业税负4%差距较大。企业毛利率也只有6%左右，与同类企业25%的毛利率相比明显偏低。
- 税警协作搜证过程 -
1、下游查销售：通过调查下游企业从A公司购买产品的销售合同、提货单等书材料及实地调查给A公司人员私人账户的汇款企业，证实A公司要求客户将无票收入汇到私人账户。
2、上游查采购：通过调查A公司上游供货商取得A公司采购原材料的详细数据信息，对A公司原材料及产成品库存进行实地盘点及经过原材料和产成品转换测，证实A公司账目中的存货和销售情况均为虚假信息。
最终税局检查人员通过外围调查购销业务和资金流向，确认该企业通过账外经营方式隐匿销售收入752万元，对其作出补缴税款、罚款共计539.8万元的处理决定，并将案件移交司法机关追究主要负责人法律责任。
- 理道提醒 -
随着税务稽查大数据时代的来临，不查凭证账薄，通过分析企业经营模式和涉税数据即引起税局关注，企业账外经营的风险越来越高。
另外，企业正常经营过程中更应注意保持账务处理合理、规范，建议：
1、避免毛利率、税负率等指标异常、波动过大，引起税局关注。
2、除了凭证、发票及资金，还需要妥善保存进销存文件，如购销合同、出入库单据、物流运输单、客户验收单等单据。
如果企业想进一步了解账外收入，合理、规范账务，不妨带着问题找理道顾问聊聊，详情可私信客服妹妹（微信ID：18922706074）
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