个人账户结算挡道IPO｜理道说案

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 ▎作者：张梓健  导师：曾建斌

 案例背景 

创业板发审委在上个月公布了2017年第50次上会结果，三家上会只有一家通过，而其中主营香菇酱料和调味品的仲景大厨房股份有限公司首发被否，其被否原因当中就有一条“存在向个人采购、现金支付以及销售回款经过个人账户的情形”。

 理道提醒 

按《公司法》第一百七十一条规定，对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。企业用个人账户结算是否为代收款、是否具有必要性、收入真实性纳税合规性如何保证，这些都是监管层在审核企业情况时关注的重点，一个小小的结算方式问题，一不小心就可能成为企业IPO道路上的大坑。

不少企业发展壮大前，或多或少会存在以个人账户结算的问题，要躲开这个坑，企业要怎么做？

1、个人账户停用，规范操作

要规避风险，最彻底的解决方案当然是规范操作，停止使用个人账户，全部以公司账户结算。

中小板上市公司华统股份（002840）是这样做的：在以往使用个人账户结算时，华统股份就制定了《公司个人账户管理办法》并严格执行，证明使用个人账户结算的目的是为了便于客户支付货款并及时回笼资金而并非隐瞒收入，保障了合理性；在报告期内，华统股份停用个人账户收款，要求客户使用对公转账，规范操作；对于可能因节假日而转账无法及时到账的情况，华统股份还尽量要求客户提前转账，以避免资金收入不及时的风险。

最终华统股份在2016年成功过会。同样通过清理个人账户最终成功上市的还有创业板上市公司同花顺（300033）、新三板挂牌企业民正农牧（832132）等。

2、引入第三方进行监督

部分企业由于其业务特点而需要保留个人账户结算途径，会选择引入第三方机构保障个人账户使用的合规性。

创业板上市公司东方财富（300059）是这样做的：东方财富以员工鲍培仁（公司自然人股东鲍一青之父，总经理办公室员工）的名义在网点分布普遍的商业银行开立个人银行卡，专门用于接受和结算金融数据业务的用户汇款。为保障个人卡的资金安全，东方财富一方面制订《个人储蓄卡安全操作管理办法》，每日结转余额并安排财务部核对与审计部监督；另一方面与所有银行及鲍培仁签订收支账户资金（专项资金）托管（监管）三方协议，个人卡由银行托管（监管）。

最终东方财富在2010年成功过会。有通过类似措施既保留个人账户结算方式又保证合规性的还有新三板挂牌企业晓鸣农牧（831243）。

3、制定严格的内控措施，降低个人账户结算

以上两个成功过会的企业都建立个人账户结算管理办法，可见内控措施对发行人报告期内存在个人账户结算情况的合理解释起到重要作用。对于因行业原因（如农业、畜牧业）而需要保留个人账户结算的企业，严格的内控制度与物流、合同、函证、走访等相关证据资料能够相互印证也能为个人账户结算的真实性提供一定程度的保证，但建议个人账户结算比例不宜过高，最好是在报告期内逐年递减，否则可能无法轻易获得监管层的认可。

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