作者 | 莫小芳
导师 | 唐素玲
>>案情概况
会计人员胡某为甘肃嘉峪关3户经营废旧物资的公司提出增值税专用发票增量申请。但是，当税收管理员例行询问企业经营范围、货物来源和销售地点等情况时，胡某却“一问三不知”。随后，胡某又迅速撤销了增票申请，该反常行为引起了税收管理员的警觉。
税务管理员发现以下疑点：
√ 国家已经取消了废旧物资经营企业相关增值税优惠政策，嘉峪关市废旧物资经营行业呈现萎缩态势，企业申请增量不符合市场趋势。
√ 税收管理员通过电子底账系统查询3户企业的进销项数据，发现废旧物资进货、销货两头在外地，远距离运输，并不符合该行业经营常规。
税收管理员迅速将3户企业异常情况向上级汇报，税务机关即对此进行了调查。
■ 案件稽查
一、经排查8户可疑企业浮出水面
1、排查线索显示，8家企业存在重大虚开疑点: 8户企业中有6户为新办不足4个月的企业；企业购销业务具有“两头在外”、短期营业额迅速增长的特点，有大量接收和开具发票行为；法定代表人和实际控制人均为李某某，已经失联。
2、检查人员查询企业进销项发票发现：8户企业基本上从广东、广西等地企业购进废旧物资再销往大连、邯郸等地企业，票面信息所载的货物相似（均为废铁、废铝等），发票开具的时间、份数、金额和税额数据较接近，大部分发票都具有顶额（最高开票限额）开具等异常特征。
二、从票流、资金流着手实施调查
第一路人员核查上、下游企业与涉案企业的货物购销、物流运输等情况。发现下游企业取得多份虚开发票，企业之间并无真实购销业务；上游企业虚假纳税申报，并无实际经营活动。
第二路人员选取本地受票量较大的2户下游企业调查取证。1户企业已失联；另外1户企业仅提供了与嘉峪关市涉案企业交易的账务资料，并没有运输费用等凭证。
第三路人员到金融部门调取涉案8户企业及李某某的所有银行账号、资金交易流水明细。发现8户涉案企业与下游企业之间存在明显的闭环资金回流。
■ 案情结果
经查，违法人员李某某通过8家废旧物资经营企业，在没有货物购销的情况下，接受虚开发票474份，涉及金额4616.36万元；对外虚开发票534份，涉及金额5288.34万元。
■ 理道提醒
本案中，税局从发票增量申请事件中发现异常，继而通过可以企业与其关联企业之间的发票、业务、资金流等关系，发现企业虚开发票的事实，不得不感叹税局稽查能力至强大呀！
在此提醒企业需要注意企业的“发票流”、“资金流”、“业务流”是否与真实业务一致，并及时检验发票，谨防此类发票事件。
与此同时，企业日常经营要规范税务处理，防范税务风险，采用合法合规的方式降低税务成本。
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理道财税
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