不同股东退出办法的税务成本对比｜理道原创

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▎作者：谢志成

不论是个人股东，还是法人股东，总有与公司Say Goodbye的时候。此时如何退出，选择何种方式退出税务成本较低，是大家较关心的话题。

为便于讨论，此处的股权特指有限公司的股权。

01

- 股权转让 -

把股权卖掉是最常见的退出公司的方式，简单、易行、彻底。对于股权转让所得，个人股东与法人股东的计算方法是一样的，即转让收入减除取得股权成本的余额，但所交的税种和适用的税率不一样。法人转让按25%税率交企业所得税，个人转让按20%税率交个人所得税。

显然，股权直接转让环节，法人股东和税负要比个人股东的税负要重。

02

- 公司清算 -

卖股权得卖得出才行，卖不出还可通过清算退出公司。对于清算剩余资产，法人股东和个人股东的处理方式是不同的。法人股东的剩余资产，需区分股息所得和投资转让所得。股息所得可免税，投资转让所得按25%交税。对于个人股东清算剩余资产，不区分股息所得和投资转让所得，一律按照“财产转让所得”计算个人所得税，按20%交税。

公司清算退出，哪家税负重就看剩余资产的构成了。

03 

- 撤资减资 -

公司清算，最终结果是公司彻底消失了。如果不想公司消失，但又能达到股东投资退出的目的，可以采用撤资减资的方法。对于撤资减资，法人股东和个人股东的税务处理与公司清算是一致的。

需要提醒，无论是公司清算，还是撤资减资，公司法都有严格规定，如对债权人履行通知和公告义务、股东表决权比例等。

04 

- 股权回购 -

股权回购，即股东向公司出售股权。有限公司的股权回购公司法有严格的约束条件，只对以下决定不符的，可以请求公司按合理价格回购其股权：

• 公司连续五年盈利，符合利润分配条件，却连续5年不分配；

• 公司合并、分立、转让主要财产的；

• 满足章程规定注销公司事由，股东会决定修改章程使公司存续；

股权回购的税务处理与股权转让方式相同。

05 

- 股权转换 -

股权转换，是把持有A公司股权，转换为持有B公司股权。股权转换可通过多种方式实现，如公司合并、分立、投资、股权收购等。不同的股权转换方式，有不同的税务处理方法，也有一些税收的优惠政策，如特殊性税务处理暂免征税，非货币性投资可以5年内分期缴税等。

06

- 股权捐赠 -

股东把股权捐赠出去，通常不会产生纳税义务，相反还可能获得一些税收利益。比如法人股东的股权，用于公益性捐赠的，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。个人股东的股权，用于公益性捐赠的，未超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

股东退出公司的方式很多，但需要充分考虑不同的税务处理方案，选择易行且税务成本较低的方式。

建议如有这方面的需求，可以寻找专业机构提供税务筹划建议。我们理道就曾经为多家企业提供过股权转让税务筹划服务。因为有丰富的成功案例做支撑，所以我们勇于承诺“不节税，不收费”。

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