案例：利用电子底账识破虚开 | 理道说案

作者 | 崔倩怡   导师 | 陈秀仪

>>案件概况

近日，冷水滩区税务人员通过电子底账系统对辖区管户数据核查时发现：同一份发票，开票企业电子清单中货品为手机，但Y汽车零部件公司已抵扣发票的纸质清单货品却均为汽车配件。

经进一步核查发现以下疑点：

√  企业进销货品不一致，并且明显不存在生产相关性；

√  一些清单开具日期与发票开具日期不匹配；

√  个别清单号码与发票号码不匹配；

√  2015年与2017年的部分清单，货物内容、单价都雷同，不符合企业经营常规。

检查人员认为，Y公司有虚开发票、虚抵进项偷逃税款嫌疑嫌疑。

>>立案稽查

检查人员随即与公安机关联合组成专案组对企业立案调查：

√  通过国家税务总局大数据平台，确认了上游公司经营的是手机产品，且对外开具的所有增值税专用发票货品名称也都是手机；

√  调取Y公司账户、朱某夫妇等人的银行流水信息，发现Y公司每次开票后不久，都存在资金回流情况：

√  Y公司向上游公司支付货款，上游公司向Y公司开具发票，并伪造沙发配件销售清单，与上游公司的电子底账明细不同；

√  为了保证三流一致，由Y公司直接向上游公司支付货款，上游公司以某种渠道支付款项给陈某，陈某扣除10%的手续费后，将资金转回给Y公司的实际经营者朱某；

通过上述资金操作，实现了Y公司与上游公司形式上的三流一致。上游公司与Y公司之间无实际货物交易。

>>案件结果

朱某承认因采购未取得发票，为逃避纳税，通过支付手续费的方式，取得了478份虚开发票虚抵进项，逃避缴纳税款769.6万元。

税务机关依法对该企业作出追征税款769.6万元，加收滞纳金158万元的处理决定，目前案件已移交司法机关审理。

>>理道提醒

本案是典型的虚开发票案例，对于企业而言，需要关注以下几点：

1. 通过电子底账系统进行数据核查

税局的电子底账系统（即开具发票信息库）上有实时的、纳税人开具的发票的完整票面信息（包括汉字和数字内容），可实现跨省异地推送，且将用于纳税申报、发票数据查验、税源管理以及数据分析。

由于上传的是发票开具方的票面信息，税局发现Y公司电子销货清单与纸质清单的货品不一致。Y公司修改纸质销货清单的货品内容相当于掩耳盗铃。在大数据分析管控时代下，虚开发票、篡改发票汉字信息等问题将无所遁形。

2. 资金回流的银行流水数据

涉案人员需要保证虚开发票的资金、发票流向一致，通过个人账户实现资金周转。税务机关通过检查相关银行账户流水，了解虚开发票的资金流向。根据《税收征收管理法》第五十四条规定，税局有权查看从事生产经营的纳税人、案件涉嫌人员的存款账户信息。因此，案例中朱某夫妇即使采用私人账户收款也会被查出。

3. 虚开发票涉及刑事责任

采用取得虚开发票方式逃避税款的，除了要补缴税款及滞纳金外，还要面临刑事责任。本例中，Y公司取得虚开发票虚抵进项，逃避缴纳税款769.6万元，根据法释[2002]30号及刑法规定，属于“数额巨大”的虚开发票行为，将面临十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金！

企业在日常经营活动中，应该注意取得合规的发票，避免取得虚开发票。同时，需要加强对供应商的审查，避免善意取得虚开发票。

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