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| 作者：窦雪茹 导师：曾建斌
前段时间，朋友圈、微博被“纸片老公”们各种刷屏，这款火爆朋友圈的游戏叫做《恋与制作人》，又被形象地戏称为《钱与野男人》。
该款游戏的亮点在于利用了“每位女性心中都住着一个小公举”的心理，引得众多玩家纷纷充值。
但其不合理的氪金（支付费用）制度，也为其埋下了众多隐患。
投入越大反而性价比越低、收益不明显的感觉使得不少玩家纷纷弃坑，也显露了该款游戏后劲不足的缺陷。
尽管氪金制度饱受诟病，但据业内透露，其日流水最高已破500万，月流水外界猜测将突破上亿元。
如此巨大的资金流水，税局可能已经关注上你了。若企业存在延迟确认收入的情况，其巨额的补缴税额和滞纳金可不是开玩笑的哦~
此次《恋与制作人》的开发商苏州叠纸网络科技股份有限公司采取了自主运营的模式。
参考其他已上市的游戏公司自主运营模式下的会计确认时点，我们发现游戏货币的会计收入时点基本都是在实际购买道具并消耗的时候才会确认收入，并会根据道具的性质来进行分期确认收入。
那这种收入确认方式在税法上被承认吗？
增值税的收入确认时点为纳税人完成应税服务并收讫款项的当天。
★ 从游戏角度来讲，玩家付款购买虚拟货币时运营方并未向玩家提供服务，只有在玩家使用虚拟货币实际消费时才产生纳税义务。
★ 所得税法上，对于无合同约定服务的收入确认也是按照进度来确认收入的。
因此，采取付费购买虚拟货币，再使用虚拟货币消费的游戏品类，其会计和税法的收入确认时点基本是一致的。
具体到《恋与制作人》，其虚拟货币为钻石、金币和体力，兑换比例为1元=10钻石=30体力=4000金币，玩家在付费购买钻石后，可使用钻石兑换体力和金币。
此外，运营商也开展了众多的促销活动，针对免费玩家，限时赠送体力，每日完成17个任务会获得50钻、6000金币等，付费项目有超值一元购、各种不同价位的特权卡礼包、新年礼包等。
因此，运营商可在玩家付费购买钻石及折扣礼包时，将其付费金额计入递延收益，在玩家实际消费时转为收入，并在增值税纳税申报时填列“未开票收入”缴纳增值税。
由于游戏具有及时消费的特点，玩家充值后一般很快就消费了。
增值税和所得税及会计的收入确认时点基本一致。
增值税纳税申报表的收入金额与所得税的金额一般不可相差过大，跨月或跨年存在大金额的未消费金额也比较少，大量的充值流水却较低的应税收入，易引起税局的质疑。
此外从税法角度来看，企业需要对免费赠送虚拟货币的部分视同销售缴纳增值税和所得税，但这无疑将会使游戏公司的税负大幅增加。
游戏运营企业在产品上市后一般都会面临巨额的收益，由此也会产生巨额的税负。
因此很多企业采取递延收益的方式避免一次性缴税过多的情形，但这也易形成延迟纳税的风险。
那游戏企业的巨额税负如何进行筹划呢？欢迎来找理道哦~
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