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▎作者：廖娟
基本案情
某日一咨询电话：请问税局让我们按一般纳税人的税率交税，但不允许我们抵扣进项，这样不合理吧？听起来，大家会说哪有这样的道理啊，但顾问解决问题不是看表面滴~
仔细一了解，原来这家企业因稽查查补销售额影响超过小规模纳税人标准，税局下发了《税务事项通知书》责令其限期内登记为一般纳税人，企业因为种种原因没有及时办理手续，现在责令届满，税局要求企业直接按适用税率交税啦。
案例分析
该企业稽查前是小规模纳税人，税务稽查结案补税后销售额超过小规模纳税人标准。根据国税函[2010]139号的规定，查补的销售额记入查补税款申报当月的销售额。根据税总函[2015]311号的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准的，在税局下发的《税务事项通知书》规定时限内，未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
所以，出现了案例开头的电话了……
理道建议
1、设立公司应提前规划，是作为一般纳税人还是小规模纳税人
2、如果作为小规模纳税人对企业比较有利，应注意业务规模是否会超标准
3、如果业务上升较快，应考虑是否拆分业务或者另外成立公司分解业务量
4、平时做好税务风险管理，避免逾期登记少抵进项多缴税
另外，科普一下：
1、增值税一般纳税人登记归集两类：
★ 责令登记：纳税人年应税销售额超规定标准的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。
★ 依申请登记：年应税销售额未超过规定的标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。
2、一般纳税人登记的具体标准：
★ 工业企业年应税销售额在50万元以上
★ 商业企业年应税销售额在80万元以上
★ 营改增纳税人年应税服务销售额在500万元以上
如果你们企业也有这种情况，请尽快妥善处理。如果想发现更多财税漏洞，及时补漏，建议找理道专业顾问谈谈~
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