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▎作者：窦雪茹 导师：廖娟
跨境服务享受增值税零税率或免税优惠政策。
- 零税率 -
生产企业及直接将服务或自行研发的无形资产出口的外贸企业实行免抵退税办法，外购服务或者无形资产出口的外贸企业实行免退税办法。
▶ 免抵退税：出口环节免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。
▶ 免退税：出口环节免征增值税，相应的进项税额予以退还。
- 免税 -：出口环节免征增值税，对应的进项不能抵扣。
注意事项
❶ 若零税率应税服务采取简易计税，则只可享受免税优惠。
❷ 部分服务需有资质才可享受零税率，否则享受免税政策，如：研发设计及技术转让服务需取得《技术出口合同登记证》。
❸ 企业可放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，但一经选定36个月内不得变更。
❹ 除规定视同境外收入的情况外，向境外单位销售服务或无形资产，收入应全部从境外取得，否则不能享受免税政策。
哪些服务适用零税率或免税优惠政策呢？请看下表：
零税率应税服务 |
免征增值税服务 |
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服务范围 |
适用条件（一般计税） |
服务范围 |
适用条件 |
航天运输服务 |
需有含“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或含“公务飞行”的《通用航空经营许可证》 |
建筑服务 |
工程项目在境外 |
国际及港澳台运输服务（包含水路、铁路及公路） |
需取得资质，如：国际水路运输需取得《国际船舶运输经营许可证》。 |
工程监理服务 |
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工程勘察勘探服务 |
工程、矿产资源在境外 |
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会议展览服务 |
会议展览地点在境外 |
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研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术
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向境外单位提供 完全在境外消费
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仓储服务 |
存储地点在境外 |
有形动产租赁服务 |
标的物在境外使用 |
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播映服务 |
在境外提供广播影视节目(作品) |
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文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务 |
在境外提供 |
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邮政服务、收派服务、保险服务 |
为出口货物提供的该类服务 |
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程租服务 |
租赁物用于国际运输服务和港澳台运输服务； 出租方适用零税率 |
电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、投放地在境外的广告服务、无形资产（技术除外） |
向境外单位销售 完全在境外消费 |
期租、湿租服务 |
承租方为境内单位或个人，但租赁物用于国际或港澳台运输，承租方适用零税率 承租方为境外单位或个人，出租方适用零税率 |
直接收费金融服务 |
为境外单位之间的金融业务提供 与境内的货物、无形资产和不动产无关 |
无运输工具承运方式提供的国际运输服务 |
境内实际承运人 |
国际运输服务 |
无运输工具承运业务的经营者 未取得适用零税率相关资质的 |
依据：国家税务总局公告2014年第11号、国家税务总局公告2015年第88号、国家税务总局公告2016年第29号、财税[2016]36号附件四
如在跨境服务过程中有疑问，欢迎随时咨询理道O(∩_∩)O。
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