这几天，铺天盖地都是增值税税率降低的消息，正值清明假期，会计王美女正在休假，老板还是心急火燎地打来电话：增值税税率降低了，我们公司可以少交多少税呢？
★老板自然很关心自己公司可以少交多少税，但王美女心中没底，是啊，可以少交多少税呢？
曾老师分析了两种情况下三种不同企业的情况，希望可以对王美女有所帮助。
第一种情况：各个企业都是按不含税价格保持不变应对税率调整。
第二种情况：各个企业都是按照含税价格保持不变应对税率调整。
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【三家企业】
家具公司，代表一般的企业；
食品公司，代表采购免税农产品的企业；
餐饮企业，代表本身税率没有变化，上游税率降低的企业。
▲假设有一家公司，采购成本是600万元，销售收入是1000万元，我们看看在不同情况下这家公司产生的税务成本变化。
第一种情况下各家公司的情况分析
★ 案例1：这是一家家具企业，采购木板、五金、油漆600万元，对外销售家具1000万元
原来的税务成本为：
1000*17%-600*17%=400*17%=68万元
降低税率以后的税务成本为：
1000*16%-600*16%=400*16%=64万
对比可以看出，这家公司的增值税减少了4万元。
这是一种理想的情况：上游企业和自己都是按不含税价格定价，税率调整，不含税价格不变，含税价格随着税率调整。这种情况下，增值税少交了，但是企业收入没有增加，成本也没有增加，利润也没有增加。这与很多老板心中设想的：少交税就可以增加利润完全不同。
★案例2：这是一家食品企业，购买农场的鸡，加工制成盐焗鸡对外销售。
原来的税负成本：
=1000*17%-600*13%=92万
降低税率以后的税务成本：
=1000*16%-600*12%=88万
对比可以看出，这家公司的增值税减少了4万元。
由于农户销售鸡属于免税业务，原来是计算13%进项抵扣以后剩余部分是成本，现在是计算12%抵扣以后剩余部分计入成本，相互比较，税率调整以后，进入成本的金额增加了6万（600*1%），这家食品公司的成本增加，利润反而减少了6万。
★案例3：这是一家餐饮企业，购买食材以后对外提供餐饮服务。
原来的税务成本：
1000*6%-600*17%=-42万，也就是不用缴纳增值税，进项留抵42万
降低税率以后的税务成本：
1000*6%-600*16%=-36万，进项留抵为36万
对比可以看出：这家餐饮企业的进项留抵减少了，如果材料成本占比没有这么高，这家餐饮企业会多缴税了。
第二种情况下各家公司的情况分析
其实想采取不降价享受税率降低红利的企业不少。
★案例4：家具公司，上游和自己都不降低含税价格
降低税率后的税务成本
1000*（1+17%）*16%/(1+16%)-600*(1+17%)*16%/(1+16%)=64.55万元
这种模式下，企业销售产品的含税价格1170万元与降低税率前保持一致，企业向供应商支付的含税价格采购价格702万元也与降低税率前保持一致，企业减少的增值税为3.45万元。
对比降税前后的财务数据：
项目 |
降低税率前 |
降低税率后 |
含税销售收入 |
1170 |
1170 |
销项税额 |
170 |
161.38 |
含税采购成本 |
702 |
702 |
进项税额 |
102 |
96.83 |
应缴增值税 |
68 |
64.55 |
利润 |
400 |
403.45 |
企业的利润多了3.45万元，增值税少交了3.45万元。增加的利润对应16%的增值税是0.55万，这是两种模式减少增值税的差额。
★案例5：食品公司，上游和自己都不降低含税价格
同样道理，得到食品公司的财务数据如下：
注意农场销售鸡免税，因此，含税不含税的价格都是600万元。
项目 |
降低税率前 |
降低税率后 |
含税销售收入 |
1170 |
1170 |
销项税额 |
170 |
161.38 |
含税采购成本 |
600 |
600 |
进项税额 |
78 |
72 |
应缴增值税 |
92 |
89.38 |
利润 |
478 |
480.62 |
这种情况下，增值税少交的金额是2.62万元，企业利润增加2.62万元。
★ 案例6：餐饮企业，上游和自己都不降低含税价格
同样道理，得到餐饮公司的财务数据如下：
由于餐饮企业本身的增值税税率没有变化，对收入、销项税没有影响，由于上家供货价格不调整，开具的增值税发票税率降低，餐饮企业会增加税务成本，对应的利润也下降了。
看来，餐饮企业必须与供应商讨价还价，要求对方的不含税价格不变，含税价格必须随着税率降低而下降才能减少损失。
项目 |
降低税率前 |
降低税率后 |
含税销售收入 |
1060 |
1060 |
销项税额 |
60 |
60 |
含税采购成本 |
702 |
702 |
进项税额 |
102 |
96.83 |
应缴增值税 |
-42 |
-36.83 |
利润 |
400 |
394.83 |
曾老师总结：税率降低，不是每个企业都能享受改革红利。如果你们也有类似疑惑，欢迎找曾老师聊聊~
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