A公司最近把名下的办公室租给B公司，签了合约，成功当上包租公，以为可以安安乐乐躺着收钱，下面这些租金收入涉税陷阱A公司知不知道呢？
√ 陷阱二：押金
假设A、B公司在租赁合同中约定租期2019年5月-2020年4月，租金1万元/月，押金为2万元，租金按月结算。
A公司处理：
1、会计：确认收入1万元，其他应付款2万元
退还押金时，冲减其他应付款科目即可。
2、增值税：19年5月确认收入3万元（租金+押金）
押金属于价外费用，需并入租金确认收入并开具发票，退还押金时开具红字发票即可。
3、所得税：19年确认租金收入8万元，与会计一致，押金2万部分不需要缴纳税款。
4、房产税：按月租金计算，税率12%，押金2万元不需要缴纳房产税。
（依据：财税〔2016〕36号）
√ 陷阱三：免租期
假设A、B公司在租赁合同中约定租期2019年5月-2020年4月，租金1万元/月，5月免租金，租金按月支付。
A公司处理：
1、会计、所得税：总租金12万元，在租赁期13个月内按直线法分摊，每月确认收入0.92万元。
2、增值税：5月不确认收入，其他月按月确认收入
注意：免租期，增值税、所得税均不视同销售。
3、房产税：5月免租期按房产原值减除10%至30%后的余值计算，税率1.2%；其他月按月租金1万元计算，税率12%。
（依据：国家税务总局公告2016年第86号、财税〔2010〕121号、企业会计准则解释第1号）
√ 陷阱四：配套租赁
假设A、B公司在租赁合同中约定租期2019年5月-2020年4月，租金1万元/月，租金费用中包括房屋租金8千元，办公家具1千元及露天停车位1个1千元，租金按月支付。
A公司处理：
1、会计：按月确认收入
2、增值税：不动产（房屋、露天停车位）租赁税率9%或5%（简易）、有形动产（办公家具）租赁税率13%或3%（简易），需按不同项目开票及申报纳税
3、所得税：19年确认收入8万元，与会计一致
4、房产税：按房屋租金8千元，税率12%计算缴纳
提示，如果合同明确了租金费用明细，增值税需按不同项目确认收入，房产税仅按房屋租金确认；若没有明确，增值税按不动产租赁确认税率，房产税计税依据需按租金全额1万元确认。
（依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2016年第86号、房产税暂行条例）
根据上述分析，各位会发现租赁合同约定的条款描述对包租公、包租婆租金收入税务处理起到关键作用，一不小心就会入坑呢！
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