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作者：吴春辉
案情概况
最近，安徽省宣城市税务机关根据“营改增”高风险行业定向随机抽查计划，对B房地产开发公司2014年～2016年度纳税情况实施税收检查，查实该公司及其股东通过虚构业务、隐匿收入等手段，少缴税3039万元，被依法追缴少缴税款、加收滞纳金265万元。
案件稽查
1、检查组分析企业财务报表、纳税申报信息、销售明细表，发现两处突出疑点：
① 负债比例异常。该公司2014年底“其他应付款”余额为2.03亿元，占总负债（2.41亿）比例高达83%。从房地产行业来看，该指标一般很少超过50%。
② 成本与销售价格倒挂，不符合市场规律。该公司开发的部分商业地产销售价格仅2700元/㎡，而同期当地同类房产平均成本已达4500元/㎡。
2、检查组查阅企业会计资料、外围调查取证发现：
① “其他应付款”项目有巨额款项长期挂账。“其他应付款”科目记载2012年收宣城市财政局1.28亿元，附件无资金性质等信息。检查人员到市住建委、市财政局外调核查，实为市政府支付拆迁安置房及基础配套工程建设款项，属企业应税收入。
② 房产销售价格明显偏低。2015年2月以明显偏低的价格（2578元/㎡）向张某销售商业房产，用于偿还张某借款1000万。同期同地段均价约10000元/㎡，以明显偏低的销售价格造成收入少计，导致税款少缴。
③ 大额咨询费未在当期税前扣除。委托C公司代付上海某咨询公司2000万咨询费用长期挂“预付账款”科目，未在当期税前扣除，将导致多缴税款500万元，存在不合理性。检查组调查发现上海咨询公司已被认定为非正常户，C公司代付资金1955万，经多个账户流转，最终转入B公司股东熊某亲属黄某账户。股东熊某承认咨询业务为虚构。
④ 股东借款长期挂账不还。“应收账款”科目中有100万元是B公司委托C公司支付给股东熊某的借款，账户余额长期未动，企业无法提供借款合同及相关凭据。股东熊某承认实为业务奖励，为不缴税而虚构的借款。
案件结果
宣城市税务机关依法作出处理决定：向B公司和熊某个人追缴税款共计3039万元。其中企业所得税1934万元、个人所得税736万元、营业税及附加241万元、土地增值税35万元、契税93万元，并加收滞纳金265万元。
目前案件已移送公安机关立案调查。（更多案件细节可点击“阅读原文”查看）
理道提醒
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企业需注意：
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◆关注业务定价，避免不合理低价引发税务风险
◆注重“三流合一”，切忌虚构业务
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