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| 作者：吴春辉 导师：廖娟
最近残疾人就业保障金由残联核定税务代征变为自行向税局申报了，需要注意什么呢？来听小编讲讲。
◆谁要交残保金？◆
残疾人就业人数 / 上年职工总数≥1.5%，不需要缴纳残保金。也就是说，没有达标的企业就要交小钱钱！那，“没有小钱钱！可以不交吗？”
当然啦，注册登记未满3年、职工总数在30人（含）以下，可在剩余时期内免征残保金。
◆什么时候交？◆
残疾人相关信息需要通过残联年审确认后，于8 月1 日至11 月30 日向单位个税的主管税务机关进行申报、缴纳残保金，逾期未申报需补缴残保金及每日5‰的滞纳金。
（依据：财税〔2015〕72号、财税〔2017〕18号）
◆怎么交？◆
★残保金年缴纳额=（上年职工人数×1.5%-上年残疾人就业人数）×上年职工年平均工资。
举个例子：广州A企业2017年在职平均人数为100（含残疾人员工1名），每个人的税前工资都是5000/月，当年无人员变动，广州2017年社会平均工资是97522元。以上的信息已经残联年审！
1）上年职工平均人数 ：100；上年残疾人就业人数：1
A企业上年职工人数=上年度各月职工人数总和÷ 12；
A企业上年残疾人就业人数=上年度各月残疾人就业人数总和 ÷ 12；
以残联年审通过的为准，持证残疾人劳动合同1年以上，同时工资高于当地最低工资标准并足额缴纳社保。
如残疾人员工持有的是1-2级残疾人证或者1-3级的残疾军人证，那就可以换算成2名残疾人员工。
2）上年职工年平均工资：60000
上年职工年平均工资 = 上年职工工资总额 ÷ 上年职工人数
A企业实际支付职工年平均工资=（5000*100*12）/ 100 = 60000；
当地社会平均工资2倍 = 97522*2 = 195044 ＞60000；
工资总额：直接支付的税前工资；征收上限：当地社会平均工资2倍。
3）2017年A企业应缴纳的残保金= （100*1.5% - 1）* 60000= 30000
比例没达到，残保金就要交那么多，有没有考虑去残联招个合适的残疾员工呢？关爱残疾人，还能帮公司省钱。
★★下面再说说与残疾人相关的税收优惠~
（依据：财税〔2015〕72号、广东省残疾人就业残保金政策解答2018年8月、国家统计局令第1 号1990 年1月1 日、财税〔2017〕51号、财税〔2018〕39号）
残疾人员工与税收优惠
招聘残疾人员工不仅能减免残保金，当然也能享受实打实的税收优惠啦！
◇增值税：对安置残疾人的单位和个体工商户，税务机关按残疾人的人数，可限额即征即退增值税。
注：主营生产销售货物，提供劳务、现代服务和生活服务 (不含文体、娱乐服务)才适用。
（依据：财税〔2016〕52号）
◇企业所得税：企业安置残疾人员工资可按100%加计扣除。
（依据：财税〔2009〕70号）
◇城镇土地使用税：月平均安置残疾人就业占职工比例超过25%且不低于10人的企业，可减征或免征该年度城镇土地使用税。
（依据：财税〔2010〕121号）
◇个人所得税：广东省内残疾人取得的工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，税额可减征80%个税，个人减免税额一年不超过9万。
（依据：《中华人民共和国个人所得税法》、广东省地方税务局公告2016年第8号）
★注意：以上优惠除企业所得税优惠资料留存备查外，均需备案。
企业适当招用残疾人，既能少交残保金又有税收优惠，还可以体现企业社会责任，一举多得，考虑一下呗！
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