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| 作者：何敏仪
相信很多人跟小编一样，对去年5月网友爆出的这条饿了么聋哑骑手的“无声送餐”短信截图的印象深刻。饿了么聘用聋哑骑手为其赢得了大众的赞誉，连小编也默默从美团阵营转移到了饿了么阵营。
今天，小编从财税的角度告诉你企业安置残疾人就业的税收优惠可多了，让小编按照享受的难易程度给您介绍介绍~
首先是关于企业可享受的税收优惠政策：
税收优惠一
企业所得税100%加计扣除
门槛特点：
√聘用1名残疾人即可享受
√签订合同无限制（全日制合同与非全日制合同都可以）
按照财税[2009]70号的规定，企业安置残疾人员，支付给残疾职工工资可以在企业所得税税前按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
这个比研发费用加计扣除50%更划算，但需要按照公告2018年第23号准备资料留存备查！
★申请条件：
税收优惠二
见面残疾人就业保障金
难易度: ★★★
门槛特点：√用人单位安排残疾人就业的比例
根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，用人单位安排残疾人就业的比例高于企业所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，免缴残疾人保证金。
★★以广东省为例：
根据《广东省实施<中华人民共和国残疾人保障法>办法》的规定，广东省用人单位按照高于上一年度平均在职职工总数的1.5%安排残疾人就业可免缴残疾人保证金。
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×（统计部门公布）上一年度职工年平均工资×80%
另外，广东省的用人单位要在当年统计部门公布上一年度职工年平均工资标准后四个月内，将本单位上一年度平均在职职工人数、残疾职工花名册，报送给同级残疾人联合会。
温馨提示：根据财税[2018]39号文，残疾人就业保障金征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
税收优惠三
减免城镇土地使用税
难易度: ★★★★★
门槛特点：
√ 职工人数占比
√残疾职工人数最低限制
根据财税[2010]121号文的规定，符合条件的单位可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
★申请条件（同时满足）：
一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）
实际安置残疾人人数高于10人（含10人）
享受减免城镇土地使用税的优惠政策，也是需要进行减免税备案的。
税收优惠四
增值税即征即退
难易度: ★★★★★★
门槛特点：
√ 职工人数占比
√残疾职工人数最低限制
√纳税信用登记要求
√收入占比
√主营业务限制
根据财税[2016]52号文的规定，安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），按安置残疾人的人数，实行限额即征即退增值税。
月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍
其中，月最低工资标准，是指纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准。
★申请条件：
纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；
盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
纳税人中纳税信用等级不能为C级或D级
仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人
不适用于直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入的纳税人
其余条件与申请“企业所得税100%加计扣除优惠”所需条件一致
备案资料可参考《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》第三条、第六条规定。
另外，根据公告2015年第55号文规定，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，劳务派遣单位也可以享受税收优惠政策哦~
除了企业享受的税收优惠政策外，残疾人个人可以享受什么优惠政策呢？
1
免征增值税
根据财税[2016]52号规定，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。
根据财税[2016]36号规定，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。
2
减征个人所得税
根据个人所得税法及其实施条例，残疾人所得可减征个人所得税。但需注意国家税务总局并没有提供具体的减征标准，需要根据所在地税务机关的具体规定执行。
以广东省为例，广东省减征幅度如下表：
上年工资薪金总收入 |
减征比例 |
不超过60,000元 |
50% |
60,000元至100,000元（含100,000元） |
40% |
100,000元至150,000元（含150,000元） |
30% |
150,000元至200,000元（含200,000元） |
20% |
入超过200,000元以上 |
10% |
新招用 |
一律按30% |
企业安置残疾人就业，不仅企业有大优惠，残疾人本身也有大优惠，经过小编的梳理，适用的税收优惠政策也就一目了然了。
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